Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Как проверить заполнение 070 в 6 ндфл

Как проверить заполнение 070 в 6 ндфл

Как проверить заполнение 070 в 6 ндфл

Памятка по 6-НДФЛ: как проверить себя при заполнении


Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7- 11/[email protected] была утверждена отчётная форма 6-НДФЛ. Данный расчет предоставляется в налоговую инспекцию ежеквартально.

Предельный срок сдачи — последний день месяца, который следует за отчётным. По форме 6-НДФЛ налоговые агенты отчитываются уже второй год, однако при его заполнении возникает большое количество вопросов, не все нюансы рассмотрены и отражены в рекомендациях, данных налоговиками.

Разъяснения и уточнения по спорным вопросам регулярно даются в официальных письмах ФНС Российской Федерации. При неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ предусмотрены штрафные санкции. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей за каждый неправильный расчет.

Проверочная таблица по заполнению 6-НДФЛ поможет Вам справиться с разнообразными стандартными и неординарными ситуациями, возникающими на практике. На что обратить внимание Нормативное обоснование 1 раздел Доходы, полностью освобождаемые от НДФЛ, согласно ст.217 НК РФ по стр.020 не отражаются. Письмо ФНС России от 19.01.2017 № БС-4-11/[email protected] Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106 Письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 @ (вопрос 4) Стр.020 больше или равна стр.030 Вычеты не могут быть больше начисленного дохода (Стр.020 — стр.030) / 100 х стр.010 = стр.040 (Доход — вычеты) х ставку = исчисленный НДФЛ Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4- 11/[email protected] «О направлении Контрольных соотношений» Стр.

Письмо ФНС России от 19.01.2017 № БС-4-11/[email protected] Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106 Письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 @ (вопрос 4) Стр.020 больше или равна стр.030 Вычеты не могут быть больше начисленного дохода (Стр.020 — стр.030) / 100 х стр.010 = стр.040 (Доход — вычеты) х ставку = исчисленный НДФЛ Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4- 11/[email protected] «О направлении Контрольных соотношений» Стр. 020 не всегда равна начисленному доходу по Расчетной ведомости за отчетный период.

В стр.020 за отчетный период не отражаются начисленные, но не выплаченные в отчетном периоде: отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера и т.п. выплаты. Письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4- 11/[email protected] Письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4- 11/[email protected] Письмо ФНС России от 21.10.2016 № БС-3- 11/[email protected] Письмо ФНС России от 22.09.2016 № БС-3- 11/[email protected] Письмо ФНС России от 17.10.2016 № БС-3- 11/[email protected]) Стр.040 не всегда равна исчисленному НДФЛ по расчетной ведомости за отчетной период и по Кт.сч.68.1. В стр.040 не отражается НДФЛ исчисленный с дохода в виде отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера выплаченного в следующем отчетном периоде.

Письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4- 11/[email protected] Письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4- 11/[email protected] Письмо ФНС России от 21.10.2016 № БС-3- 11/[email protected] Письмо ФНС России от 22.09.2016 № БС-3- 11/[email protected] Письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4- 11/[email protected] Письмо ФНС России от 17.10.2016 № БС-3- 11/[email protected]) Стр.040 неравна стр.070. В строке 070 отражается НДФЛ с вознаграждения фактически выплаченного в отчетном периоде. Равенство соблюдается только в случае, если заработная плата выплачивается в месяце начисления.

Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4- 11/[email protected] (вопрос 6) 2 раздел Стр.100 Дата фактического получения дохода: Заработная плата Последний день месяца, за который она начислена. П.2 Ст.223 НК РФ Заработная плата при увольнении День выплаты заработной платы под расчет (как правило, это день увольнения). П.2 ст.223 НК РФ Заработная плата, выплаченная раньше окончания месяца за который начислена Последний день месяца, за который она начислена.

П.2 ст.223 НК РФ Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106 Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств (не важно, когда погашен займ) Пп.7 п.1 ст.223 НК РФ Письмо ФНС России от 27.01.2017 № БС-4-11/[email protected] Сверхнормативные командировочные Последний день месяца, в котором утверждены авансовые отчеты Пп.6 п.1 ст.223 НК РФ Ежемесячная премия Последний день месяца, за который ежемесячная премия начисляется Письмо ФНС России от 11.04.2017 № БС-4- 11/[email protected] Письмо ФНС России от 19.04.2017 № БС-4- 11/[email protected] Письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4- 11/[email protected] Премии за период превышающий один месяц Последний день месяца, в котором подписан приказ на премию Письмо ФНС России от 19.04.2017 № БС-4- 11/[email protected] Письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4- 11/[email protected] Единовременная премия День выплаты премии Письмо ФНС России от 11.04.2017 № БС-4- 11/[email protected] Пособие по временной нетрудоспособности , отпускные, вознаграждение по ГПХ, доход в натуральном виде, материальная помощь и т.п.

День выплаты дохода П.1 ст.223 НК РФ Доход в натуральной форме при невозможности удержать НДФЛ День выплаты дохода Пп.2 п.1 ст.223 НК РФ Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4- 11/[email protected] (вопрос 2) Стр.110 Дата удержания налога Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности ,отпускные, вознаграждения по договорам гражданско- правового характера, материальная помощь, премии и т.п. День выплаты дохода П.4 ст.226 НК РФ Натуральный доход Ближайший день выплаты дохода в денежной форме П.4 ст.226 НК РФ Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, сверхнормативные командировочные Ближайший день выплаты дохода в следующем месяце, за месяцем в котором была посчитана материальная выгода, в котором утверждены авансовые отчеты. П.4 ст.226 НК РФ Письмо ФНС России от 27.01.2017 № БС-4- 11/[email protected] Стр.120 Срок перечисления налога Заработная плата, премии, материальная помощь, вознаграждение по договорам гражданско- правового характера, натуральный доход, сверхнормативные командировочные и т.д.

Следующий день за днем выплаты дохода (удержания налога, если это натуральный доход, материальная выгода, сверхнормативные командировочные).

Письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected] Письмо ФНС России от 05.04.2017 № БС-4- 11/[email protected] Пособие по временной нетрудоспособности ,отпускные Последний день месяца, в котором были фактически выплачены отпускные и пособия. Письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected] Письмо ФНС России от 05.04.2017 № БС-4- 11/[email protected] Доплата пособия по временной нетрудоспособности до среднего заработка Следующий день за днем выплаты дохода Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected] (вопрос 10) На все случаи отражения дохода и НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС.

А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами. Приходите на Круглые столы или заказывайте по ним конспекты Август 2017 г. Эксперты компании «Правовест Аудит» Мы всегда рады помочь Вам! Обращайтесь к профессионалам!

Самые частые ошибки в 6-НДФЛ: что проверить перед сдачей

Несмотря на то, что расчет по форме 6-НДФЛ мы представляем уже почти три года, в заполнении этой формы остается много белых пятен, что приводит к ошибкам.

ФНС России ) выделяет три основные причины возможных ошибок:

  1. несоблюдение разъяснений ФНС России;
  2. нарушен порядок представления расчета в налоговые органы.
  3. нарушение правил составления расчета (когда не соблюдены контрольные соотношения);

Правильность расчета по форме 6-НДФЛ можно проверить по Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected], а также сверяясь с разъяснениями ФНС России.1) Ошибки в заполнении раздела I расчета.

1.1) раздел I расчета по форме 6-НДФЛ заполняется не нарастающим итогом, а поквартально; 1.2) Выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично, надо отражать в расчете. Хотя по строке 020 раздела I указаны доходы, полностью не подлежащие обложению НДФЛ. Такие доходы не должны там отражаться ().
Такие доходы не должны там отражаться ().

Например, материальная помощь освобождена от налога в сумме, которая не превышает 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст.

217 НК РФ). Но, согласно позиции ФНС России и УФНС России (Письма УФНС России по г. Москве от 14.03.2018 N 20-14/[email protected], , доходы, освобождаемые от налогообложения в полном либо частичном размере в соответствии со ст. 217 НК РФ, не подлежат отражению в сведениях по форме 2-НДФЛ и в расчете по форме 6-НДФЛ.

В этой связи организация вправе не отражать в сведениях по форме 2-НДФЛ и в расчете по форме 6-НДФЛ доходы, не облагаемые налогом, в размерах, установленных НК РФ.

В случае если размер таких доходов превысит установленный размер, то они отражается в указанных формах в полном размере.

1.3) зарплата за декабрь, выплаченная в январе отражается по строке 070 раздела I

«сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде»

Поскольку удержание суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь, но выплаченной в январе, организация произведет при выплате заработной платы в январе, строка 070 раздела I в IV квартале 2018 г. не заполняется (); 1.4) по строке 080 раздела I указана сумма налога с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде (периоде представления), то есть когда срок исполнения обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ еще не наступил, или в строке 080 раздела I указана величина разницы между исчисленным и удержанным налогом. По данной строке отражается только та сумма налога, которую организация не смогла удержать по причине отсутствия доходов в денежной форме, а именно НДФЛ с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды ().

1.5) доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражены в разделе I расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, за который начислено пособие. Такие доходы отражаются в разделе I в том периоде, в котором выплачены ().2) Ошибки, допущенные при заполнении раздела II: 2.1) заполнение раздела II нарастающим итогом. (Письма ФНС России и ); 2.2) по строкам 100, 110, 120 раздела II расчета по форме 6-НДФЛ указаны сроки за пределами отчетного периода — эта ошибка согласуется с предыдущей.

Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором завершена.

(Письма ФНС России и ); 2.3) по строке 120 раздела II неверно отражены сроки перечисления НДФЛ (например, указана дата фактического перечисления налога).

Сроки перечисления указываются строго в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. При этом необходимо учитывать правила переноса сроков, определенных п.

7 ст. 6.1 НК РФ; 2.4) по строке 100 раздела II при выплате заработной платы указана дата перечисления денежных средств работнику. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом), независимо от того, выпадает ли указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (п. 2 ст. 223 НК РФ) (Письма ФНС России и от 16.05.2016 N БС-3-11/[email protected]); 2.5) по строке 100 раздела II при выплате премии по итогам работы за год указан последний день месяца, которым датирован приказ о премировании.

Дата фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за год определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп.

1 п. 1 ст. 223 НК РФ) (Письмо ФНС России от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217). К таким выплатам относятся премии за производственные результаты, выплачиваемые по итогам месяца (Письма ФНС России , от 09.08.2017 N Дата фактического получения дохода в виде иных премий (выплачиваемых к юбилею, праздничным датам), не относящихся в соответствии с ТК РФ к оплате труда, определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику (Письмо ФНС России от 11.04.2017 N БС-4-11/[email protected]); 2.6) не выделены в отдельную группу межрасчетные выплаты (заработная плата, отпускные, больничные и т.д.). Блоки из строк 100 — 140 заполняются отдельно по каждому сроку перечисления налога, в том числе в случаях, когда различные виды доходов имеют одну дату их фактического получения, но разные сроки перечисления налога.

Например, если датой фактического получения различных доходов (отпускные и зарплата) на основании ст. 223 НК РФ признается один день, то в раздел II данные по этим доходам включаются отдельными блоками, поскольку сроки перечисления налога по этим доходам разные.

На это указывается в Письмах ФНС России , .3) Несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: 3.1) сумма начисленного дохода по строке 020 раздела I расчета по форме 6-НДФЛ не совпадает с суммой строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ; 3.2) сумма исчисленного налога по строке 040 раздела I расчета по форме 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2-НДФЛ; 3.3) строка 025 раздела I по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам; 3.4) завышается (занижается) количество физических лиц (строка 060 раздела I расчета по форме 6-НДФЛ), получивших доход (несоответствие с количеством справок 2-НДФЛ).4) Ошибки в представлении расчета: 4.1) несвоевременное представление расчета по форме 6-НДФЛ.

На это указывается в Письмах ФНС России , .3) Несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: 3.1) сумма начисленного дохода по строке 020 раздела I расчета по форме 6-НДФЛ не совпадает с суммой строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ; 3.2) сумма исчисленного налога по строке 040 раздела I расчета по форме 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2-НДФЛ; 3.3) строка 025 раздела I по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам; 3.4) завышается (занижается) количество физических лиц (строка 060 раздела I расчета по форме 6-НДФЛ), получивших доход (несоответствие с количеством справок 2-НДФЛ).4) Ошибки в представлении расчета: 4.1) несвоевременное представление расчета по форме 6-НДФЛ.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ; 4.2) представление налоговыми агентами расчета на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек; 4.3) ошибки при заполнении КПП и ОКТМО, что приводит к появлению необоснованной переплаты и недоимки. «» :

  1. , генеральный директор

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Что входит в строку 070 формы 6-НДФЛ

Актуально на 15 мая 2018 Время для прочтения: 4 минуты Прочитано: Сохранить статью Содержание Форма налоговой отчетности 6-НДФЛ пока остается новой для предприятий и организаций.

И её заполнение часто вызывает вопросы, требующие разъяснения от проверяющих. Рассмотрим подробнее строку 070 6-НДФЛ: что туда входит и какая информация необходима бухгалтеру для ее заполнения. Данная строка расположена в первом разделе отчетной формы.

Полное наименование строки 070 – «Сумма удержанного налога». Информация о правилах ее заполнения приведена в приказе Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Этот документ устанавливает следующие обязательные положения в отношении строки 070 6-НДФЛ и что туда входит: Правило Пояснение Необходимо отражать сумму удержанного налога – НДФЛ – по всем работникам организации нарастающим итогом с начала года К примеру, при заполнении формы отчетности за 2018 год в строку 070 необходимо внести информацию об удержанном налоге с доходов физических лиц за весь год с января по декабрь включительно В данной строке необходимо отразить величину налога, который был именно удержан в отчетном периоде, а не только исчислен. Поэтому показатель может отличаться от данных, внесенных в строку 040.

К примеру, в строке 070 формы отражают налог, удержанный с начала января до конца марта, а исчисленный в марте, но удержанный в апреле налог уже не отражают Величину удержанного налога в форме 6-НДФЛ фиксируют только в рублях, копейки указывать не надо.

Сумму до 50 копеек округляют в меньшую сторону, больше – в бОльшую Показатель один раз записывают в форму на первом листе Даже если раздел заполняли несколько раз для нескольких ставок Соблюдение всех этих правил является обязательным, информация об этом приведена в приказе ФНС. Также см. «». Разберём подробнее на стандартной ситуации строку 070 6-НДФЛ: что туда входит и как эту строку заполняют на практике.

Сюда вносят только удержанный налог: сведения об этом прописаны в 226-й статье Налогового кодекса. Согласно положениям законодательства, налоговые агенты обязаны удерживать подоходный налог из доходов физлиц в момент их получения.

То есть день удержания налога должен совпадать с датой выплаты дохода. Это правило не распространяется только на выплату дохода в натуральной форме.

Рассмотрим пример заполнения строки 070 в форме 6-НДФЛ, если декабрьская зарплата на предприятии была выплачена в январе следующего года:

  • В отчете 6-НДФЛ за первый квартал в первом разделе сумму НДФЛ с декабрьской зарплаты необходимо указать в строке 070, а во втором разделе – в строке 140. Информация об этом прописана в письме Федеральной налоговой службы 05.12.2016 № БС-4-11/23138.
  • Организация выдала сотрудникам зарплату 9 января наступившего года. Её общая величина составила 260 000 рублей. Общая величина НДФЛ с нее равна 33 800 рублей. Эту сумму необходимо отражать в двух отчетах: в годовом за предыдущий год и за первый квартал наступившего года.
  • В годовом отчете 6-НДФЛ сумму зарплаты за декабрь необходимо указать в строке 020, а НДФЛ с нее – в строке 040. Но при этом не нужно указывать НДФЛ в строках 070 и 080, так как он был только начислен, но еще не удержан.

Проверить правильность заполнения отчетности можно при помощи контрольных соотношений. Так, уплаченный налог должен быть больше строки 070 минус строка 090.

Если равенство не выполнено, значит, положенный налог был перечислен не полностью.

Общая сумма строк 140 Раздела 2 необязательно должна совпадать со строкой 070. Несовпадение может быть связано с особым порядком отражения переходящих выплат.

Также см. «». 05.12.2017 15.03.2018 15.05.2018 18.06.2019 18.06.2018 23.10.2018 Подписывайтесь на новости: Подписаться на рассылку © 2013—2021 – «Бухгуру» ГлавнаяПолезноеО нас Разместить объявление[contact-form-7 404 "Not Found"] Scroll Up

Инструкция: заполняем правильно строку 070 в 6-НДФЛ

Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций

  1. Сервисы:

Строка 070 6-НДФЛ — это часть отчета, в котором указывают сведения о сумме удержанного налога. 25 сентября 2021 Автор: Задорожнева Александра Бланк формы и порядок ее заполнения разработан в . В указано, как заполнить строку 70 в 6-НДФЛ, в квартальном отчете — вносить в нее общую сумму удержанного подоходного взноса.

Значение в 070 — это общий показатель удержаний по всем сотрудникам.

Заполняется строка 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 нарастающим итогом с начала года. То есть в отчете за 9 месяцев суммируются все сведения из частей 140 во втором разделе

«Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

. Вот что входит в строку 070 6-НДФЛ с нарастающим итогом с начала отчетного года:

  • За год — 140 из текущей и 070 из предыдущей квартальной формы.
  • В 1 квартале — сумма всех ячеек 140 из этой же формы.
  • В полугодии — суммарный показатель ячеек 140 из этого отчета и значение 070 из 1 квартала.
  • За 9 месяцев — все текущие ячейки 140 и 070 из полугодовой формы.

Удержания по фиксированным авансам сотрудников в графе 070 не отражаются.

Для этого предназначено поле 050. В разделе 1 показатели формируются нарастающим итогом, а в разделе 2 — только за отчетный квартал.

При подготовке отчета используйте разъяснения ФНС по заполнению строки 070 в 6-НДФЛ из . Вот основные правила:

  • Совпадение ячеек 040 и 070. Исчисленный и удержанный взносы совпадают не всегда: зарплату начисляют последним днем месяца, а выплачивают уже в следующем. В указано, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, — рассчитать показатель налога, удержанного при выплате по всем сотрудникам. Ячейки 040 и 070 совпадают, только если начисление зарплаты и удержание НДФЛ производится в один день или в организации в отчетном квартале выплачивали доходы, НДФЛ по которым начисляется и удерживается при выплате.
  • Заполнение графы 080. Итоговая сумма удержанного налога в строке 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 исчисляется с начала года. Если организация (налоговый агент) не производила удержания из выплат сотрудникам, то показатель неудержанного подоходного вносят в поле 080.
  • Корректное заполнение строчки 070 — с округлением. Подоходный взнос округляется до полных рублей: до 50 копеек отбрасываются, а больше 50 копеек увеличивает налог ().

Чтобы заполнить весь отчет за 3 квартал, бесплатно .

, чтобы прочитать. Налоговики используют специальные формулы для проверки отчетности. Применяют такие контрольные соотношения в строке 070 6-НДФЛ: подоходный взнос в бюджет = 070 — 090. В ячейке 090 отражается сумма, возвращенная налоговым агентом.

Если разница меньше, чем фактические бюджетные перечисления, это означает, что налоговый агент недоплатил взнос. В указано, можно ли менять строку 070 в 6-НДФЛ задним числом, — да, если агент предоставляет в ИФНС корректировку по этой ячейке. Если в отчете допущена ошибка и по нему не предоставлено уточнение, налогоплательщика ожидает штраф по — 500 рублей за каждый ошибочный документ.

Поделитесь с друзьями: Вместе с эти материалом часто ищут: Платежное поручение на алименты — это документ, по которому суммы на содержание детей, удержанные из зарплаты должника, переводятся на счет получателя по исполнительному листу. 8 октября 2021 Как зарегистрировать общественную некоммерческую организацию:

  • Определить наименование и адрес.
  • Получить результат государственной услуги.
  • Направить документы в компетентный орган на рассмотрение.
  • Подготовить требуемые документы.
  • Оплатить госпошлину.

29 октября 2021 Бумажные отчеты в Росстат полностью уйдут в прошлое с 01 января 2022 года. Это срок перехода на электронный формат статотчетности для МСП, все остальные должны отказаться от бланков на бумаге в следующем году.

29 сентября 2021 Реорганизация муниципальных предприятий и ГУП — процесс их перерегистрации в ООО и НКО, который должен завершиться до 01.01.2025.

Унитарные формы управления сохранятся в ограниченных законодательством сферах. 7 октября 2021 × Еженедельная рассылка Каждый понедельник вы будете получать подборку самых интересных материалов за прошедшую рабочую неделю Подписаться

6-НДФЛ (строка 070): нюансы заполнения

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 25 марта 2021 г. Порядок заполнения строки 070 6-НДФЛ содержится в , которым была утверждена сама форма Расчета, а также указания по ее подготовке.

Строка 070 включена в Раздел 1 «Обобщенные показатели» и именуется «Сумма удержанного налога». В форме 6-НДФЛ заполнение строки 070 за отчетный период подразумевает отражение в ней общей суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Для заполнения строки 070 раздела 1 6-НДФЛ необходимо определиться с тем, какой же НДФЛ считается удержанным. Напомним, что налоговые агенты должны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (). Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ.

Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен.

Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (). Именно поэтому наиболее типичное расхождение между показателями строки 070 и строки 040 «Сумма исчисленного налога» — это сумма НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем. Это значит, что сумма исчисленного налога по строке 040 будет больше строки 070 на величину НДФЛ с зарплаты последнего месяца квартала.

А как на Расчет 6-НДФЛ за следующий год повлияет сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты прошлого года, если она выплачена уже в следующем году? Строка 040 на сумму такого налога окажется меньше строки 070. Поясним сказанное на примере.

НДФЛ с декабрьской зарплаты 2021 года, выплаченной в январе 2021 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2021 года, составил 118 206 рублей.

Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2021 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 — сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Что касается НДФЛ с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то налог удерживается за счет выплаченных доходов в денежной форме. Поэтому по строке 070 такой НДФЛ будет отражен не в момент получения дохода, а в момент последующей денежной выплаты, из которой НДФЛ был удержан с учетом существующего ограничения (50% от дохода) ().

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как заполнить строку 070 в 6-ндфл за полугодие

Автор статьи Виктория Ананьина 8 минут на чтение 448 просмотров Содержание НДФЛ является основным налогом, который рассчитывается в процентах от полученных физическим лицом выплат кроме налоговых вычетов. С 01.01.2016 года всеми налоговыми агентами ежеквартально в ФНС представляется отчетность по , отражающая общую сумму всех доходов работников по предприятию, облагаемых НДФЛ по разным ставкам. 6-НДФЛ отражает сведения о доходах физлиц, размер рассчитанного налога и сроки удержания.

Рассмотрим порядок заполнения строки 070 в 6-НДФЛ регулирует НДФЛ Приказ ФНС России устанавливает форму и заполнение 6-НДФЛ Письмо ФНС России разъясняет вопросы по сдаче 6-НДФЛ налоговыми агентами Письмо ФНС России определяет контрольные соотношения по отчетности 6-НДФЛ Получение налогоплательщиком дохода фиксируется определенной датой, которой для целей НДФЛ является дата последнего числа месяца, за который начисляется доход. Расчет сумм НДФЛ осуществляется налоговым агентом на дату получения дохода нарастающим итогом суммы всех доходов, к которым применяется НДФЛ.

Так, при начислении дохода, работодателем производится расчет сумм НДФЛ. До окончания месяца НДФЛ не исчисляется и не удерживается.

Удержание НДФЛ осуществляется по факту выплаты дохода и перечисляется в бюджет на следующий день. При выплате аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается, а только по результатам начислений за месяц (включая и за первую половину месяца). В строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 г.

отражается сумма удержанного впоследствии (по итогам 1 квартала – за апрель) НДФЛ и удержанный налог за апрель и май, июньские суммы будут отражены в отчетности за 9 месяцев. Налоги в бюджет перечисляйте в полных рублях, округляя копейки по правилам арифметики.

То есть сумму налога менее 50 коп.

отбрасывайте, а сумму налога 50 коп.

и более округляйте до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Страховые взносы перечисляйте в бюджет без округления: в рублях с копейками (п. 5 ст. 431 НК РФ). Действительный государственный советник РФ 3-го класса, к.э.н.

А. Кизимов Читайте также статью ⇒ Строка 070 6-НДФЛ имеет полное название – «Сумма удержанного налога» и входит в раздел 1, которая, в соответствии с порядком, рассчитывается нарастающим итогом. Основные правила заполнения строки 070 расчета за полугодие 2021г.: Порядок Пример отражение нарастающим итогом по всем работникам сумма, удержанная с доходов физлиц с января по июнь 2021 года отражается сумма, которая удержана в отчетном периоде сумма, удержанная с доходов физлиц с 1 января по 31 июня, а налог, который исчислен, но удержан в июле, отражается в строке 040 сумма удержанного налога записывается в полных рублях без копеек менее 50 копеек обнуляют, а 50 копеек и более – округляют до полного рубля независимо от числа разделов 1 для разных ставок строка 070 отражается только один раз на первом листе Важно!

За недостоверные сведения в 6-НДФЛ штраф составляет 500 руб.

Налоговые агенты удерживают сумму НДФЛ на дату выплаты, т.е.

это дата удержания налога. При заполнении 6-НДФЛ строки 070, в случае выплаты зарплаты за декабрь 2017 г. 9 января 2021 г. в размере 300000 руб., НДФЛ – 39000 руб. Отражается эта зарплата в разделе 1 в отчетах – за 2017 г.

и за 1 квартал 2021 г. Отчет Зарплата НДФЛ 6-НДФЛ за 2017г.

в строку 020 в строку 040 6-НДФЛ за 1 квартал 2021г. в строку 020 в строку 070 и в раздел 2 в строку 140 Осуществить проверку правильности заполнения расчета можно при помощи рекомендованных ФНС контрольных соотношений. Например, по строке 070 сравнивается удержанный и уплаченный НДФЛ и должно выполняться: Уплаченный налог > Строка 070 – Строка 090 Не выполнение этого условия говорит о том, что удержанный налог перечислен в бюджет не в полном объеме.

Также важно отметить, что значение строки 070 (раздел 1) не должно равняться сумме строк 140 (раздел 2), что зависит от переходящих выплат.

Важно! Если в организации не производилось выплат работникам, то нулевой расчет сдавать не нужно, но если расчет сдается, то ФНС ее обязана принять. Налоговые агенты составляют расчет за полугодие не позднее 30 июня представляют в ФНС по месту учета по форме 6-НДФЛ.

В разд. 1 6-НДФЛ указываются суммированные по всем физлицам суммы начисленного дохода, рассчитанного и удержанного налога с начала года по соответствующей ставке налога. При этом нарастающим итогом с начала года указываются: 020 сумма дохода по всем физлицам 040 сумма налога по всем физлицам 070 сумма удержанного НДФЛ Так, начисленная и выплаченная до 30 июня заработная плата, в том числе и аванс, сумма начисленного налога отражаются в строках 020 и 040 расчета за полугодие. Сумма удержанного впоследствии НДФЛ будет отражена в строке 070 разд.

1 расчета за 9 месяцев. Выплата зарплаты производится: 16 числа текущего месяца и 1 числа месяца, следующего за текущим. Так, зарплата за июнь была выплачена накануне – 30.06.2021 (например, дата выплаты приходится на выходной).

Сумма зарплаты – 100000 руб., сумма НДФЛ – 13000 руб. Вычеты не предоставляются. В расчете 6-НДФЛ заполняется: за полугодие 020 100000 040 13000 За 9 месяцев 020 100000 040 13000 070 13000 Иногда приходится оформлять возврат излишне удержанного НДФЛ на основании предоставления документов по праву на вычет работником, например на основании уведомления из ФНС по имущественному вычету. В этом случае не требуется сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за периоды, по которым уже отчет сдан.

Вся эти информация о предоставлении вычета и о возврате ранее удержанного налога должны быть отражены в 6-НДФЛ за текущий период.

Работником в июне представлено уведомление из ФНС о праве на имущественный вычет по приобретенному жилью в размере 500000 руб. Ежемесячная заработная плата работника составляет 50000 руб., НДФЛ с заработной платы – 6500 руб. Других вычетов по НДФЛ работнику не предоставлялось.

На основании заявления удержанный НДФЛ был возвращен за период с января по май в размере 32500 руб. Информация о предоставлении такого вычета и возврате налога отражаются в расчете 6-НДФЛ за полугодие, составляемый по состоянию на 30 июня.

Уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал не представляется. В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие, составляемый нарастающим итогом, отражается: Строка Отражаемая информация (расчет) Сумма, руб. 010 ставка налога 13% – 020 зарплата за январь – июнь = 50000 * 5 250000 030 сумма имущественного вычета 500000 040 сумма НДФЛ за январь – июнь = 250000 * 13% 32500 070 сумма фактически удержанного НДФЛ с зарплаты 32500 090 сумма возвращенного налоговым агентом НДФЛ 32500 Организация не ведет деятельность (в штате – 1 директор, заработная плата ему не начисляется) и не представила 6-НДФЛ.

ФНС не имеет права привлекать такую организацию к ответственности и приостановить операции по счету. Но, в связи с тем, что ФНС не имеет информации о приостановке деятельности, можно представить нулевой расчет или информационное письмо о приостановке деятельности и отсутствии выплат, в противном случае составляется акт о нарушении и выносится решение о приостановлении операций по счетам в банке и электронных переводов и в этом случае в течение 1 месяца нужно представить в ФНС возражения по акту в письменной форме с пояснениями причин не сдачи 6-НДФЛ. В отдельных случаях из-за технических проблем налоговым агентом представляется корректировка по ранее сданным расчетам.

В этом случае привлечение к ответственности зависит от того, насколько допущенная ошибка повлияла на налоговую базу и сам налог (размер налога и сроки уплаты, персональные данные и т.д.). Но своевременное самостоятельное выявление ошибок и сдача в ФНС корректировок по 6-НДФЛ до момента обнаружения ФНС недостоверных данных в представленных документах, могут выступить основанием для освобождения от ответственности.

Читайте также статью ⇒ Вопрос №1: Нужно ли отразить доходы, не подлежащие обложению НДФЛ по строке 020, 030 и 130 расчета по форме 6-НДФЛ? Ответ: Доходы, которые не подлежат налогообложению, на которые не действует ограничение суммы, не отражаются в 6-НДФЛ, а те, которые, облагаются с ограничением (например, материальная помощь, ограничиваемая 4000 руб.), отражаются в 6-НДФЛ по строкам 020, 030 и 130 только в том случае, если эти начисления превышают необлагаемый размер.

Вопрос №2: Как нужно отразить доначисление и выплату зарплаты за период, за который уже сдана отчетность?

Ответ: При том условии, что начисление зарплаты и осуществление дополнительных выплат и по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с дохода произведены по факту в последующем периоде, то это нужно отметить в 6-НДФЛ, представляемом по итогам следующего отчетного периода, в том числе по строке 070. Поделитесь статьей

(нет голосов, будьте первым)

Загрузка.

Рекомендуем похожие статьи Запишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников 29 авторских уроков Поле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиков Наши книги © 2021 – Налоги и бухгалтерия. Онлайн-журнал Копирование материалов сайта запрещено.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+