Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Принципиально ли заполнение строки к расчетно платежному документу упд

Принципиально ли заполнение строки к расчетно платежному документу упд

Универсальный передаточный документ — УПД


Универсальный передаточный документ (далее УПД) принят 21 октября 2013 года – это единая форма, замещающая комплект первичных документов по передачи материальных ценностей и счет-фактуру. Документ имеет рекомендательный характер, и как оформлять факты хозяйственной жизни решает сам предприниматель или организация.

УПД разработан на основе формы счета-фактуры, который позволяет объединить счет-фактуру с разными формами учета (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН), а так же:

  1. Учесть оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета;
  2. Подтвердить затраты в целях исчисления налога на прибыль;
  3. Исключить дублирование.
  4. Использовать право на налоговый вычет по НДС;

Применение УПД:

  1. Передача результатов выполненных работ;
  2. Отгрузка товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) комитенту (принципалу).
  3. Оказание услуг;
  4. Передача имущественных прав;
  5. Отгрузка товаров (без транспортировки и с транспортировкой);

Форма УПД не применяется только в качестве счета-фактуры. Поэтому, при получении предоплаты или сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), а так же при исполнении обязанностей налоговых агентов, необходимо выставлять счета-фактуры отдельно, в установленном порядке.Факт хозяйственной жизни – сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказывать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.Налоговые вычеты – суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет.

В основном, это те суммы НДС, которые поставщики указали в счет-фактурах на товары (работы, услуги), приобретенные предпринимателями или организациями. Счет-фактура № ___1______ от 10.12.2016__ (1) – порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

При составлении (выставлении) комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенты), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а так же при составлении в указанном случае комиссионером (агентом) счета-фактуры, выставляемого покупателю, указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом). Порядковые номера таких счет-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.Исправление № ___—____ от ____—____ (1а) — порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления.

При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.Продавец __ООО «Петров» ___ (2) — полное или сокращенное наименование продавца – юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя или название организации.Адрес _____129657, Москва, ул. Петрова, д. 10 ____ (2а) – место нахождения продавца – юридического лица в соответствии с учредительными документами, место жительства индивидуального предпринимателя или юридический адрес организации.ИНН/КПП продавца ___8563577373/784678678_ (2б) – идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца. Иностранные организации ставят прочерк.Грузоотправитель и его адрес _____он же___(3) – полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами.Грузополучатель и его адрес ____ООО «Иванов», Москва, ул.

Иванова, д. 125___ (4) – полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.К платежно-расчетному документу № ________ от _________ (5) – реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура), в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.Покупатель ____ООО «Иванов»__ (6) – полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.Адрес ___ 128904, Москва, ул.

Иванова, д. 125____ (6а) – место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами.ИНН/КПП покупателя ____4565473777/767670763_ (6б) – идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя.Валюта: наименование, код ____Российский рубль, 643__ (7) – наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счет-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов. Графа 1 – наименование поставляемых (отгружаемых) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) передачи имущественных прав – наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.Графа 2 и 2а — единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). При отсутствии показателей ставится прочерк.Графа 3 – количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания).

При отсутствии показателя ставится прочерк.Графа 4 – цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога.

При отсутствии показателя ставится прочерк.Графа 5 – стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость.Графа 6 – сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись «без акциза».Графа 7 – налоговая ставка. По операциям, указанным в п.5 статьи 168 Налогового кодекса РФ, вносится запись «без НДС».Графа 8 – сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии п.4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.Графа 9 – стоимость всего количества поставляемых (отгружаемых) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – получение суммы оплаты, частичной оплаты.Графа 10 и 10а – страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее уму краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран.

Данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ.Графа 11 – номер таможенной декларации. Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ Строка «Всего к оплате» заполняется для составления книги покупок, книги продаж, а в случаях, предусмотренных приложениями N 4 и 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, для составления дополнительных листов к книгам покупок и книгам продаж.

Графа «Статус» — «1» — УПД заменяет счет-фактуру и передаточный акт; «2» — УПД заменяет только передаточный акт, т.е. является первичным документом.Графа А «№ п/п» — порядковый номер записи в таблице.Графа Б «Код товара/ работ, услуг» — если в УПН отражается товар, то необходимо указать его артикул. Если отражаются работы или услуги – то ОКВЭД, или ОКУН.

«Основание передачи (сдачи) / получения (приемки)» Договор поставки N10 от 1.12.2016, доверенность на получение товарно-материальных ценностей № 001 от 10.12.2016_ [8] – необходимо указать информацию, идентифицирующую возникающие отношение сторон: виды отношений, реквизиты договоров, соглашений, поручений и пр.

«Основание передачи (сдачи) / получения (приемки)» Договор поставки N10 от 1.12.2016, доверенность на получение товарно-материальных ценностей № 001 от 10.12.2016_ [8] – необходимо указать информацию, идентифицирующую возникающие отношение сторон: виды отношений, реквизиты договоров, соглашений, поручений и пр.

(или сведения о договоре, указанные в документе Реализация (акт, накладная)).«Данные о транспортировке и грузе» ____Транспортная накладная № 1 от 10.12.2016___ [9] – необходимо указать реквизиты транспортных документов (транспортной накладной, путевого листа), поручение экспедиторам, складских расписок и другую уточняющую информацию перевозке.«Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал» [10] – подпись с указанием фамилии и инициалов — должность лица, совершившего отгрузку или лица уполномоченного действовать по сделки передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта. Если лицо одновременно является лицом, уполномоченным на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя (главного бухгалтера), то в этой строке указывают только сведения о его должности и Ф.И.О без повторения подписи.«Дата отгрузки, передачи (сдачи)» [11] – необходимо указать дату совершения факта хозяйственной жизни, то есть фактическую дату отгрузки товара, оказания услуги, передачи результатов выполненных работ, передачи имущественных прав.«Иные сведения об отгрузке, передаче» [12] — дополнительная информация, например, данные о паспортах, сертификатов продукции.

Если имеются неотъемлемые приложения к УПД – указывают количество этих документов и их вид.

«Ответственный за правильное оформление сделки, операции»

[13] – необходимо указать должность лица, ответственного за правильное оформление сделки (операции) со стороны продавца, его подпись с указанием фамилии и инициалов.

Если это лицо одновременно является лицом, совершившим отгрузку или уполномоченным действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка [10]), то (при наличии подписи в строке [10]) в этой строке можно указать только его должность и Ф.И.О. без повторения подписи. Если это лицо одновременно является лицом, уполномоченным на подписание счетов-фактур и подписавшим документ от имени руководителя (главного бухгалтера), то в этой строке также указывают только его должность и Ф.И.О. без повторения подписи. Если за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ нужно ввести дополнительную строку ([13а]) для указания должности, Ф.И.О.

и подписи второго ответственного лица.«Наименование экономического субъекта – составителя документа (в т.ч. комиссионера (агента))» [14] — может быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие экономический субъект, составивший документ со стороны продавца. В этой строке указывают: сведения об экономическом субъекте, ведущем бухгалтерский учет продавца на основании договор или сведения о комиссионере (агенте), если он передает комитенту (принципалу) товар, результаты работ, услуги, приобретенные у продавца от своего имени (в этом случае в стро­ке [8] указываются реквизиты договора между комитентом (принципалам) и посредником).
В этой строке указывают: сведения об экономическом субъекте, ведущем бухгалтерский учет продавца на основании договор или сведения о комиссионере (агенте), если он передает комитенту (принципалу) товар, результаты работ, услуги, приобретенные у продавца от своего имени (в этом случае в стро­ке [8] указываются реквизиты договора между комитентом (принципалам) и посредником). Строку можно не заполнять при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименова­ние экономического субъекта, составившего документ.

«Товар (груз) получил/ услуги, результаты работ, права принял»

[15] – необходимо указать должность лица, получившего груз и (или) уполномоченного на принятие услуг, результатов работ, прав по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени покупателя; а также его подпись с указанием фамилии и инициалов.«Дата получения (приемка)» [16] – указывают фактическую дату получения товара (груза), принятия результатов выполнен­ных работ, получения имущественных прав покупателем или иным лицом, уполномоченным покупателем.

Имейте в виду, дата получения не может быть ранее даты составления УПД (строка 1) и даты передачи, зафиксированной продавцом в строке [11].«Иные сведения о получении, приемке» [17] — в этой строке отражают сведения о наличии либо отсутствии претензий; а также данные о документах, оформленных покупателем (заказчиком) при получении товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД. Например: без претензии. При наличии претензий указывают сведения о дополнительных документах, оформленных при получении/приемке товаров.

«Ответственный за правильное оформление сделки, операции»

[18] – указывается должность лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны покупателя, его подпись с указанием фамилии и инициалов.

Рекомендуем прочесть:  Перевод денежных средств это

В случае если лицо, ответственное за оформление сделки, одновременно является лицом, уполномоченным действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка [15]), то в этой строке заполняют только сведения о должности и Ф.И.О. без повторения подписи. Если за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ нужно ввести дополнительную строку, ([18а]) для указания должности, Ф.И.О.

и подписи второго ответственного лиц.

«Наименование экономического субъекта – составителя документа»

[19] — в строке может быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие экономический субъект, составивший документ со стороны покупателя (участника сделки, операции). Например, сведения о лице, ведущем бухгалтерский учет экономического субъекта на основа­нии договора. Строку можно не заполнять при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименова­ние экономического субъекта, принимающего участие в составлении конкретного двусторон­него документа.«М.П.» — ставятся печати (или ИНН/КПП) экономических субъектов — составителей документа.

Однако отсутствие печатей (при наличии всех обязательных реквизитов) не будет основанием для отказа в принятии документа к налоговому учету.Первый экземпляр счет-фактуры, составленным на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй остается у продавца. Правила исправления УПД зависит от статуса оформленного УПД.Статус «1»: ошибки в показателях, относящихся одновременно и к счету-фактуре, и к первичному учетному документу, которые для счета-фактуры квалифицируются как ошибки, препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

В таком случае рекомендуется оформление нового исправленного УПД со статусом «1». В новом экземпляре УПД сохраняются данные строки (1), составленного до внесения в него исправлений, в строке (1а) указываются порядковый номер исправлений и дата исправления, с указанием новых сведений.

Подписание нового исправленного УПД рекомендуется осуществлять в том же порядке, как и составленный УПД до внесения исправлений. Статус «2»: налогоплательщик ошибочно признал операцию освобождаемой от налогообложения в соответствии со ст.

149 НК РФ или ошибочно определил место реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в соответствии со ст. ст. 147, 148 НК РФ. В этом случае УПД первоначально мог быть оформлен только в качестве первичного учетного документа, т.е.

со статусом «2». В результате внесения исправлений возникла необходимость внесения в него исправлений, влекущих за собой изменение данных о стоимости отгрузки и обязанность выставления счета-фактуры.В таких случаях исправление показателей УПД в части первичного учетного документа может производиться согласно общим рекомендациям; в новом экземпляре УПД сохраняются данные строки (1), составленного до внесения в него исправлений, в строке (1а) указываются порядковый номер исправлений и дата исправления, с указанием новых сведений.

А счет-фактуру в этом случае на основании исправленных данных об отгрузке рекомендуется выставлять отдельно.В вышеописанных случаях, как и в ситуации 2, последствия исправления ошибок в целях налогообложения НДС и формирования налоговых обязательств по налогу на прибыль рекомендуется рассматривать аналогично, как если бы исправлялся отдельный первичный учетный документ.

  1. 7 967
  1. Адвокат Васильев А.Л. от 2015-07-31

Рекомендации по заполнению универсального передаточного документа: 9 главных правил

› На чтение16 мин. Просмотров413 Обновлено 21.06.2020 УПД действует активно и используется в документообороте разных организаций.

Его ввела и узаконила Федеральная налоговая служба (ФНС) письмом от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96.

Отличия УПД от накладных:

  1. От товарно-транспортной УПД отличается отсутствием транспортной составляющей документа.
  2. Разница УПД и товарной накладной (ТОРГ-12) — в том, что УПД содержит помимо перечисления товара, цены на каждый товар, общей суммы еще и данные по НДС, таможенной декларации и страну происхождения товара.

Для упрощения документооборота разработана единая форма универсального передаточного документа. УПД может быть использован как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. Его применение возможно при любой системе налогообложения.

  1. передаче имущественных прав пользования.
  2. поставке товаров, услуг или выполнении работ;

Преимущества использования:

  1. уменьшение расходов на бумагу, на место для хранения в архиве.
  2. сокращение времени на оформление, обработку, проверку всех видов документов, когда есть единая форма;
  3. единый документ снижает риск расхождения в цифрах и реквизитах между документами по одной экономической сделке;
  4. уменьшение документооборота;
  5. единый стиль и форма оформления разных бухгалтерских учетных документов таких, как ТОРГ-12, М-15, акты передач, ТТН;

Рассмотрим, заменяет собой универсальный передаточный акт товарно-транспортную накладную (ТТН) или нет, что лучше – УПД или ТОРГ-12, и нужна ли транспортная накладная, если есть универсальный документ.

УПД не заменяет транспортную накладную, так как в нем нет строк, относящихся к транспорту, имеющихся во втором документе. Транспортная накладная нужна для сопровождения перевозки товара.

Товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т оформляется при любом раскладе независимо от того, кто доставляет товар: покупатель, продавец или наемный грузоперевозчик, нанятый любой из сторон договора.Статьи по теме (кликните, чтобы посмотреть) УПД может заменять счет-фактуру, так как основная часть сформирована по ее образу и подобию и содержит все необходимые данные.

Мнение эксперта Макаров Игорь Тарасович Юрист-консульт с 8-летним опытом.

Специализация — уголовное право.

Большой опыт в экспертизе документов.

Помимо обязательных реквизитов счет-фактуры, перечисленных в пункте 5 и пункте 6 статьи 169 НК РФ, УПД содержит обязательные данные первичного учетного документа, узаконенные части 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ.

УПД был разработан на базе счет-фактуры, поэтому включает в себя следующие данные:

  1. итоговая стоимость всех поставленных товаров/услуг;
  2. фамилия и инициалы (имя, отчество), должности и подписи, совершивших хозяйственную операцию (продажа товара/услуги) и ответственных за ее оформление;
  3. стоимость единицы продукта/услуги;
  4. данные по акцизу, если это акцизный продукт;
  5. строка «к платежно-расчетному документу» ( заполняется, если был получен аванс);
  6. наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  7. итоговая сумма облагаемого налога;
  8. наименование товара/услуги;
  9. номер таможенной декларации (если продукт иностранного происхождения).
  10. порядковый номер и фактическая дата составления;
  11. количество товара/услуги;
  12. налоговая ставка;
  13. валюта, в которой ведется расчет;
  14. данные о продавце и покупателе (наименование организации, юридический адрес, инн/кпп);
  15. идентификатор государственного контракта, договора, на основании которого проведена сделка;
  16. страна происхождения товара, если это предмет сделки;
  17. единица измерения товара/услуги (кг, литр и другое);

УПД содержит всю необходимую информацию:

  • количественная характеристика (единица измерения);
  • реальное время составления;
  • название организации (фирма, ИП, другое);
  • название «Универсальный передаточный документ»;
  • вид деятельности (продажа товара/услуги);
  • должностные лица с указанием фамилий, ответственные за выполнение работ, услуг, перевозку товара и их подписи;
  1. Скачать бланк универсального передаточного документа, который используется вместо товарной накладной
  2. Скачать образец универсального передаточного документа (УПД)

Если УПД имеет «статус 1» и выполняет функции счет-фактуры и первичного учетного документа, то все графы должны быть заполнены. Если УПД имеет «статус 2» и выполняет функции только первичного учетного документа, заполнение всех пунктов не обязательно. В частности не подлежат заполнению:

  1. данные по акцизу;
  2. номер таможенной декларации (если продукт иностранного происхождения).
  3. налоговая ставка;
  4. страна происхождения товара;
  5. строка «к платежно-расчетному документу»;

Официально шаблон УПД имеет 5 граф для подписания документа со стороны продавца.

Но не все поля в обязательном порядке нужно подписывать.
  1. Если УПД используется как замена ТОРГ-12 и счет-фактуры, то будут еще подписи лица, совершившего отгрузку товара, подпись лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни, со стороны продавца. Также будут подписи со стороны покупателя: лица, получившего товар и ответственного за хозяйственную часть. Счет-фактура – документ НУ. Он подтверждает отпуск товара покупателю, оказание ему услуг, производство работ по операциям, облагаемым НДС, больше нигде не применяется. Реквизиты СЧФ содержат сведения:
    • о предмете сделки;
    • о стране его происхождения;
    • о сумме;
    • о количественных характеристиках хозяйственной операции;
    • о ставке налога;
    • об акцизе;
    • о соответствующей группе товаров;
    • позволяющие идентифицировать налогоплательщиков.

    Информация, содержащаяся в СЧФ, применяется для расчетов по НДС и контроля этих операций.

    К СЧФ при оформлении отпуска товара прилагается документ БУ: товарная накладная, акт приема-передачи и пр. Универсальный передаточный документ (УПД) — бланк, созданный на базе СЧФ. Все сведения из СЧФ отражаются в УПД. Для удобства «зона счета-фактуры» выделена темным контуром. Помимо этого, в УПД присутствуют сведения на отпуск ТМЦ (акта, товарной накладной, частично — ТТН, документа на отпуск материалов ф.
    Помимо этого, в УПД присутствуют сведения на отпуск ТМЦ (акта, товарной накладной, частично — ТТН, документа на отпуск материалов ф.

    М-11 и пр.), т.е. информация, когда произведена отгрузка, кто из должностных лиц взял за нее ответственность и скрепил своей подписью, на основании какого договора произведена отгрузка.

    УПД может использоваться как в БУ, так и в НУ. Характер использования помечается цифрой (1 или 2) – в левой части бланка, вверху:

  2. о соответствующей группе товаров;
  3. о ставке налога;
  4. Если он используется только в статусе первичной документации, то достаточно двух подписей: от руководителя организации и главного бухгалтера.
  5. При статусе 2 УПД заполняется только как документ БУ.
  6. позволяющие идентифицировать налогоплательщиков.
  7. об акцизе;
  8. При статусе 1 УПД исполняет роль одновременно счета-фактуры и документа, подтверждающего передачу.
  9. о количественных характеристиках хозяйственной операции;
  10. о предмете сделки;
  11. о стране его происхождения;
  12. о сумме;

Очевидно, что СЧФ может быть заменен УПД с одновременным сокращением документооборота.

Однако полного замещения в практике учета не происходит. Этому есть объективные причины. Могут возникать ситуации, при которых встает вопрос об одновременном использовании УПД и СЧФ.

Например, один контрагент требует оформить сделку счетом-фактурой и товарной накладной, а другой согласен на обмен УПД. С точки зрения законодательства, оба варианта вполне легитимны и могут применяться в одной организации. В НУ эти суммы признаются и в целях расчета налога на прибыль, одновременно с учетом по НДС.

Применение УПД не накладывает ограничений на использование в документообороте других учетных форм.

Теоретически нет законодательного запрета и на использование УПД со статусом «2» с одновременным оформлением счета-фактуры. Федеральная налоговая служба разработала форму, которая объединяет в себе счет-фактуру и первичный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции.

Данная форма названа «универсальный передаточный документ» (УПД). Мнение эксперта Макаров Игорь Тарасович Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право.

Большой опыт в экспертизе документов. Новый бланк, а также рекомендации по его заполнению приведены в письме ФНС России от 21.10.13 № В настоящей статье мы расскажем о том, как правильно составить УПД, а также о том, как инспекторы будут его проверять. Следующий материал будет посвящен отражению этого документа в книге продаж, книге покупок, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, и в регистрах налогового учета.

Сразу оговоримся, что применение универсального передаточного документа — это право, а не обязанность. Другими словами, налогоплательщики могут отказаться от УПД и, как прежде, заполнять отдельно счет-фактуру и отдельно — накладную либо акт. Для компаний и предпринимателей, которые решат перейти на универсальный передаточный документ, возможны два варианта.

Первый вариант подразумевает, что УПД заменяет собой как счет-фактуру, так и накладную, либо акт. В этом случае универсальный передаточный документ одновременно служит для расчетов по НДС и для признания расходов при налогообложении прибыли.

Рекомендуем прочесть:  Онлайн ломбард вещи деньги отзывы

Такому документу присваивается статус 1, который нужно указать в специально отведенном поле (оно расположено в верхнем левом углу бланка).

Обычный счет-фактура при первом варианте не нужен. В настоящий момент УПД со статусом 1 передавать в электронном виде нельзя. Дело в том, что такой документ представляет собой расширенный счет-фактуру, а счета-фактуры могут быть составлены строго по утвержденному формату.

Но для универсального передаточного документа формат пока не утвержден. Второй вариант подразумевает, что УПД заменят собой только накладную, либо акт. В этом случае универсальный передаточный документ служит исключительно для признания расходов в налоговом учете.

Что же касается расчетов по НДС, то для них необходим обычный счет-фактура. При втором варианте универсальному документу присваивается статус 2. Несмотря на отсутствие формата, УПД со статусом 2 можно передавать в электронном виде, как и любой неформализованный первичный документ.

Обратите внимание: вариант, при котором УПД заменял бы только счет-фактуру, не предусмотрен. И хотя изначально он предполагался, впоследствии ФНС России такую возможность исключила.

Добавим, что начать применение УПД можно в любой момент. В универсальном передаточном документе со статусом 2 можно не заполнять поля, которые являются обязательными исключительно для счета-фактуры. Такие строки и столбцы допустимо либо оставить пустыми, либо поставить в них прочерк.

Это относится к строке (7) «К платежно-расчетному документу», к графам 6 и 7, предназначенным для суммы акциза и налоговой ставки, и к графам 10, 10а и 11, предназначенным для сведений о стране происхождения импортного товара и таможенной декларации.

Не исключено, что УПД со статусом 2 будут составлять компании или предприниматели, которые не являются плательщиками НДС.

В этом случае графу 7 «Налоговая ставка» и графу 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» заполнять не нужно. Тогда, несмотря на название «счет-фактура», универсальный документ не повлечет за собой обязанности по начислению и уплате НДС.

Также УПД со статусом 2 могут заполнять комитенты, принципалы и доверители, которые передают свой товар комиссионерам, агентам или поверенным для продажи сторонним клиентам. Такой универсальный документ будет выступать в роли «первички», подтверждающей передачу ценностей без перехода права собственности на них. При этом в строке (8) «Основание передачи (сдачи) / получения (приемки)» надо указать договор на оказание посреднических услуг.

А строки (2), (2а), (2б), (6), (6а) и (6б), предназначенные для сведений о продавце и покупателе, заполнять не нужно. Рекомендации по заполнению других реквизитов УПД приведены в таблице 1.

Рекомендации по заполнению некоторых реквизитов УПД

  1. При корректировке показателей в случае изменения стоимости отгруженных товаров.
  2. При исправлении ошибок в документах.
  3. При получении аванса.
  4. Если покупатель принимает к вычету НДС с выплаченного аванса.
  5. При начислении НДС с полученного аванса.
  6. Если продавец принимает к вычету НДС с полученного аванса.

Использование в организации универсальных передаточных документов имеет ряд преимуществ:

  1. оформление документов в едином стиле;
  2. упрощение документооборота;
  3. экономия времени на подготовку документов, снижение расходов на бумагу.
  4. сокращение архива бухгалтерских бумаг;
  5. сокращение ошибок при составлении документов;

УПД очень удобен в использовании, так как при оформлении различных операций он заполняется по единому образцу. Ответственным лицам не придется думать над тем, как надо заполнять накладную по форме ТОРГ-12 или М-15. Образец заполнения УПД на услуги можно взять за основу.

Можно сделать выводы о том, что применение УПД более выгодно по сравнению с использованием обычных накладных. Необходимость УПД назревала давно, и за ним будущее.

Но иногда все же возникают ситуации, когда без оформления счетов-фактур не обойтись. Обязательные реквизиты УПД совпадают с реквизитами первичных документов, перечисленными в п. 5-6 ст. 169 НК РФ и ч. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ.

Наряду с реквизитами счета-фактуры, обязательными реквизитами УПД являются:

  1. величина натурального или денежного измерения;
  2. наименование документа;
  3. наименование юридического или физического лица;
  4. дата составления;
  5. должность ответственного лица, совершившего сделку;
  6. ФИО и подписи ответственных лиц.
  7. содержание факта хозяйственной деятельности;

Предприниматели имеют право добавлять дополнительные реквизиты в УПД так же, как в счет-фактуру. Ранее специалисты ФНС заявляли о том, что дополнительные реквизиты надо приводить за пределами рамки, которая отделяет счет-фактуру от «первички», но сейчас налоговая не запрещает добавлять информацию внутри нее (основание – письмо ФНС от 17.08.2016 г.

№ СД-4-3/15094). У лиц, ответственных за оформление документа, может возникнуть вопрос: обязательно ли заполнять код товара в УПД? Данную графу заполняют, если организация или ИП осуществляли отгрузку товаров в страны-члены ЕАЭС.

При отсутствии необходимых сведений в графе ставится прочерк.

Мнение эксперта Макаров Игорь Тарасович Юрист-консульт с 8-летним опытом.

Специализация — уголовное право.

Большой опыт в экспертизе документов. Как же заполнить код товара, работ, услуг в УПД? Код товара указывается в соответствии с внешнеэкономической Единой товарной номенклатурой ЕАЭС (ТНВЭД).

Можно ли выставлять УПД на услуги?

Да, на практике это встречается часто. Иногда даже возникают ситуации, когда универсальный передаточный документ выставляют на поставку товара, сопровождающуюся оказанием услуг.

Сотрудники ФНС обращают внимание предпринимателей на такие моменты (письмо ФНС РФ от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910):

  1. УПД подписывают лица, уполномоченные на подписание как счетов-фактур, так и «первички».
  2. к моменту передачи товара и оформления универсальной формы услуга должна быть оказана и потреблена заказчиком;

УПД на услуги оформляется в двух вариантах:

  1. как счет-фактура и «первичка» (указывается статус «1»);
  2. только как первичный документ (указывается статус «2»).

В первом случае строки 1-7 и графы 1-11 следует заполнять как в обычном счете-фактуре (в том числе и графу «Код товара» в УПД). Для заполнения строк № 2 и № 6 предусмотрены некоторые особенности в зависимости от содержания сделки.

Если были оказаны «простые» услуги — в этих строках указывают исполнителя и заказчика.

Если же оказывались услуги по транспортной экспедиции — тогда в соответствующих полях указывают экспедитора и клиента, при оказании услуг по агентскому договору сторонами выступают агент и принципал.

Если УПД заменяет собой только накладную (или акт) — часть полей можно оставить пустыми.

Обязательному заполнению подлежат:

  1. строки 2 и 6;
  2. строка 7.
  3. графа 2, 2а;
  4. графа 9;
  5. графа 1;
  6. графа 3;
  7. строки 1, 1а;

В дополнение к УПД в этом случае составляют счет-фактуру. Пример заполнения УПД вы найдете здесь. Универсальный передаточный акт объединяет сразу несколько документов: первичную учетную бумагу и счет-фактуру, отражающую ту или иную операцию.

Но в основе УПД лежит сама форма счета-фактуры, дополненная определенными реквизитами. Все заключается в том, что налогоплательщики не могут самостоятельно разрабатывать данный тип документа в отличие от других форм документов на выполненные работы.

(НК РФ ст. 169 п. 8). Предъявление продавцом универсального передаточного акта вместо счета-фактуры не может служить отказом для предоставления вычета по НДС. Документ содержит все основные данные счета-фактуры, то есть, по сути, является ее дубликатом, но при этом содержит дополнительные реквизиты остальных первичных бумаг. В каких случаях может понадобиться уведомление о расторжении договора вы узнаете, прочитав статью по ссылке.

Форма акта, вместе с рекомендациями и порядком заполнения, была создана ФНС и предложена к применению в официальном письме. Рекомендации по заполнению документа:

  1. На основании условий сделки, отражаемых в соглашении, при учете затрат применяется несколько либо одна дата, указываемая в строках 16, 1 и 11. Если согласно договору допустимо использовать все даты, то при учете НДС продавец указывает дату отгрузки (стр. 11), а приобретатель – дату приемки (стр. 16).
  2. Вступительная часть практически аналогична счету-фактуре, лишь с тем отличием, что в акте имеется «Статус», несколько дополнительных граф «Код работ/продукции, услуг» и «№ п/п» и поле, где указывается количество листов документа. «Статус» предполагает на выбор два варианта: передаточный акт и счет-фактура; передаточный документ. Код «Услуг, работ/продукции» указывается: ОКУН, ОКВЭД в отношении услуг и работ; артикул продукции.

Даты необходимо проставить во всех строчках, чтобы не возникло вопросов со стороны налоговой.

  1. В строчках 18 и 13 отображается информация о должностных лицах, ответственных за правильное оформление факта финансовой деятельности с обязательным указанием ФИО.
  2. Строчка 12 предназначена для занесения сведений об отгрузке. Соответственно в 17 строке «Другие данные о приемке/получении» указываются данные о наличии претензий либо информация о документации.
  3. В строчке «Основание передачи» отражаются данные о финансовой деятельности и определенных условиях осуществленной сделки с указанием реквизитов договоренности, соглашения либо поручения.
  4. В строки 10 и 15 заносятся ФИО, должность и подписи соответствующих лиц. Если продукцию передает один и тот же человек, ответственный за подписание фактура, то подпись можно не проставлять, а только внести должность и инициалы.
  5. В строках 2 «Продавец» и 6 «Покупатель» отражается информация об участниках правоотношений. К примеру, при передаче прав на владение имуществом – пользователя и правообладателя, а при передаче произведенных работ – заказчика и подрядчика. Остальные данные, соответствующие сведениям, содержащимся в счете, заполняются с учетом требований Приложения № 1 к государственному Постановлению 1137.
  6. В строчке «Сведения об основном грузе и транспортировке» указываются данные транспортных документов, складских списков о перемещениях, информации о грузе (комплектации, весе и количестве).
  1. Строчки 19 и 14 предназначены для указания названия и других реквизитов, определяющих финансовых субъектов сделки, которые составили передаточный документ.

    Здесь может быть отражена информация о должностном лице, ведущем бухгалтерский учет на основании соглашения либо данные об агенте, передающему другой стороне сделки продукцию, приобретенную у продавца, но уже от своего имени.

Эти два реквизита обязательны, но если в бумаге будут проставлены официальные печати с указанием полного наименования всех заинтересованных сторон сделки, то данные строки можно не заполнять.

Зачастую УПД составляется в организации для сокращения объемов документооборота и упрощения сделки в процессе приемки-передачи товаров, услуг, имущественных прав. Ответственность за составления лежит на юридическом и бухгалтерском отделах.

Документ утверждается руководителем, учредителями организации. Мнение эксперта Макаров Игорь Тарасович Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право.

Большой опыт в экспертизе документов.

Порядок формирования достоверной отчетности в результате присоединения компании указан в Методических рекомендациях относительно формирования отчетности в случае реорганизации предприятий (Приказ Минфина РФ от 2003 года №44н). Если вы хотите узнать больше о применении универсального передаточного документа, то посмотрите это видео: Согласно письму Федеральной налоговой службы России от 21 октября 2013 года № ММВ-20-3/[email protected], налогоплательщикам предоставлено право на использование новой формы учетного документа – Универсальный передаточный документ (далее УПД), который заменяет счет-фактуру и налоговую накладную (акт).

Также представлены пояснения по порядку заполнения и перечень операций, для которых может использоваться УПД. Стоит отметить, что среди бухгалтеров возможность использования УПД вызвала определенные опасения и разногласия, это связано с тем, что Налоговый кодекс РФ не содержит такой нормы. Напротив, согласно статье 169 НК РФ основанием для принятия к вычету НДС служит счет-фактура.

Давайте рассмотрим все за и против использования УПД. Автор статьи Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право.

Большой опыт в экспертизе документов.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+