Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Расчеты в jnuheprf b jgkfns d hfpyst lyb долларах как

Расчеты в jnuheprf b jgkfns d hfpyst lyb долларах как

Расчеты в jnuheprf b jgkfns d hfpyst lyb долларах как

Предоплата и суммовые разницы по договорам в условных единицах


М.С. Полякова эксперт журнала «Российский налоговый курьер» В одном из предыдущих номеров журнала мы рассказали о том, как рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете суммовые разницы, возникающие по договорам в условных денежных единицах, если оплата происходит после отгрузки товаров (работ, услуг). Теперь посмотрим, появляются ли суммовые разницы, если покупатель перечисляет поставщику полную или частичную предоплату за товары (работы, услуги).Заключая сделку в условных денежных единицах, стороны договариваются, к какому виду иностранной валюты приравнивается условная денежная единица и по какому курсу рассчитывается договорная сумма. Участники сделки обычно придерживаются официального курса Банка России.Как правило, в договорах, составленных в условных единицах, указывают, что покупатель оплачивает договорную сумму в рублях по курсу иностранной валюты, согласованному сторонами.

Момент установления цены сделки оговаривают редко, поскольку проблем с определением суммы платежа не возникает — она рассчитывается на дату оплаты.

Если при таких условиях покупатель производит 100-процентную предоплату, он рассчитывает ее сумму по курсу иностранной валюты, действующему на день платежа. Перечислив предоплату, покупатель полностью выполняет свои обязательства по сделке. Поэтому его дебиторская задолженность в дальнейшем не подлежит изменению.

И позже, при отгрузке, цена сделки не пересчитывается. То есть поставщик отгружает товары (выполняет работы, оказывает услуги) по той цене, которая была определена в момент предоплаты.

А если на момент отгрузки не меняются сумма договора и задолженность сторон, то не возникает и суммовых разниц.Однако в договоре может быть определено, что покупатель производит 100-процентную предоплату, но цена сделки устанавливается на момент отгрузки.

Возникают ли при этом суммовые разницы?Некоторые специалисты отвечают на этот вопрос утвердительно и предлагают поставщику квалифицировать возникающие разницы как прочие доходы (расходы). При этом получение предоплаты, отгрузка и возникновение разниц отражаются в бухучете следующим образом: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 — получена 100-процентная предоплата от покупателя, рассчитанная по курсу иностранной валюты на день оплаты;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 — отражена стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), исчисленная по курсу иностранной валюты на день отгрузки;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 — отражена суммовая разница, возникшая из-за снижения курса иностранной валюты на день отгрузки;ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 62 — отражена суммовая разница, возникшая из-за повышения курса иностранной валюты на день отгрузки.Насколько правомерно при таких условиях договора формировать суммовые разницы и отражать их как прочие доходы (расходы)?Давайте внимательно проанализируем указанные бухгалтерские записи.

При этом получение предоплаты, отгрузка и возникновение разниц отражаются в бухучете следующим образом: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 — получена 100-процентная предоплата от покупателя, рассчитанная по курсу иностранной валюты на день оплаты;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 — отражена стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), исчисленная по курсу иностранной валюты на день отгрузки;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 — отражена суммовая разница, возникшая из-за снижения курса иностранной валюты на день отгрузки;ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 62 — отражена суммовая разница, возникшая из-за повышения курса иностранной валюты на день отгрузки.Насколько правомерно при таких условиях договора формировать суммовые разницы и отражать их как прочие доходы (расходы)?Давайте внимательно проанализируем указанные бухгалтерские записи. Очевидно, что дебиторская задолженность покупателя пересчитана, но возникшая при этом разница переносится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Это означает следующее. Если из-за повышения курса иностранной валюты стоимость товаров (работ, услуг) в момент отгрузки увеличивается, то вместо того, чтобы предъявить покупателю разницу к доплате, поставщик списывает ее в кредит счета 91 — в состав прочих расходов. Если курс иностранной валюты снижается и стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) оказывается меньше той, что была определена в момент оплаты, разница переносится в дебет счета 91 — в состав прочих доходов. Можно ли отраженную в учете сумму такого дохода или расхода назвать суммовой разницей?

Нет, нельзя. При возникновении суммовых разниц изменяются цена сделки и величина дебиторской (кредиторской) задолженности сторон, а следовательно, и обязательства по оплате.Приведенные выше бухгалтерские записи показывают иную картину. Это либо прощение части задолженности покупателя (ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 62), либо безвозмездное получение дополнительного дохода из-за того, что покупателю не была возвращена разница в цене (ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91).

И то и другое приводит к негативным налоговым последствиям по налогу на прибыль и НДС, причем как для продавца, так и для покупателя.Кроме того, отражение разниц в качестве прочих доходов (расходов), по сути не связанных с исполнением сделки, явно противоречит условиям договора. А он, напомним, предусматривает, что цена сделки определяется на момент отгрузки.

А он, напомним, предусматривает, что цена сделки определяется на момент отгрузки. Это означает, что, если на момент отгрузки меняется курс иностранной валюты, к которой приравнена условная денежная единица, меняется и задолженность покупателя.

Следовательно, необходимы дополнительные взаимные расчеты между поставщиком и покупателем. При повышении курса иностранной валюты покупатель должен оплатить поставщику дополнительную сумму, а при снижении курса поставщик должен вернуть покупателю часть ранее перечисленных денег.

ПРИМЕР 1ООО «Альфа» (продавец) и ЗАО «Бета» (покупатель) заключили договор в условных денежных единицах на поставку товаров. Общая стоимость товаров составила 1000 у. е. (НДС не облагается). При этом 1 у.

е. равна 1 евро по официальному курсу Банка России. В договор включено условие о 100-процентной предоплате, а также о том, что цена товаров определяется в момент отгрузки.ЗАО «Бета» 20 октября перечислило деньги в полном объеме на расчетный счет ООО «Альфа». Товары отгружены покупателю 26 октября.Курс евро, установленный Банком России, составил:— на 20 октября — 35 руб./евро;— на 26 октября — 35,4 руб./евро.Разницу в цене отгруженных товаров покупатель перечислил 28 октября.Бухгалтер ООО «Альфа» отразил данную сделку таким образом:20 октябряДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62— 35 000 руб.

(1000 евро х 35 руб./евро) — получена предоплата от ЗАО «Бета»;26 октябряДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90— 35 400 руб. (1000 евро х 35,4 руб./евро) — отгружены товары ЗАО «Бета»;28 октябряДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62— 400 руб. (35 400 руб. – 35 000 руб.) — получена доплата за отгруженные товары от ЗАО «Бета».Как видим, если по договору в условных единицах предусмотрены 100-процентная предоплата и пересмотр цены в момент отгрузки, никаких суммовых разниц при совершении таких сделок не возникает.

Общий вывод таков: по договорам в условных единицах суммовые разницы появляются, только если оплата производится после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если покупатель производит 100-процентную предоплату поставщику, суммовых разниц не возникает. При этом момент определения цены по договору в условных единицах значения не имеет.ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕПокупателю лучше указать в платежке две суммыЕсли вы производите частичную предоплату по договору, составленному в условных денежных единицах, рекомендуем указывать в платежных документах не только рублевую сумму, но и соответствующую сумму в условных единицах.

Ее можно записать в строке «Назначение платежа».Это поможет в дальнейшем, когда вы будете рассчитывать стоимость товаров (работ, услуг) на момент отгрузки.

Для подобного расчета необходимо знать, сколько условных денежных единиц перечислено поставщику в виде аванса и сколько еще предстоит оплатить.Кроме того, указав в платежных документах суммы в условных единицах, вы сможете избежать разногласий с поставщиком, которые иногда возникают при окончательных расчетах.Иногда по договорам, составленным в условных денежных единицах, покупатель сначала перечисляет поставщику частичный аванс. Окончательный расчет производится после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Как в такой ситуации рассчитать сумму доплаты и возникают ли при этом суммовые разницы? В сделке с частичной предоплатой сочетаются два вида оплаты: аванс и оплата после отгрузки.

В отношении предоплаты суммовых разниц не возникает, а по той части оплаты, которая производится после отгрузки товаров (работ, услуг), они появляются.Безусловно, при такой схеме оплаты усложняется не только расчет стоимости товаров (работ, услуг), но и ведение бухгалтерского учета. Чтобы облегчить задачу, бухгалтер при учете сделок в условных единицах с частичной предоплатой может воспользоваться следующим алгоритмом действий.1. В момент предоплаты необходимо рассчитать сумму частичного аванса по действующему на этот день курсу иностранной валюты, к которой приравнена условная денежная единица.

В документах (платежных поручениях или бухгалтерских регистрах) лучше зафиксировать обе суммы — и в рублях, и в условных единицах (см. врезку «Обратите внимание»). 2.

В момент отгрузки следует рассчитать рублевую стоимость товаров (работ, услуг). Для этого следует разделить сумму в условных единицах, предусмотренную договором, на две части:1) на часть стоимости товаров (работ, услуг), оплаченную авансом. Она уже имеет рублевый эквивалент, исчисленный в момент предоплаты;2) на часть стоимости товаров (работ, услуг), которую покупатель должен оплатить после отгрузки.

Она уже имеет рублевый эквивалент, исчисленный в момент предоплаты;2) на часть стоимости товаров (работ, услуг), которую покупатель должен оплатить после отгрузки. Сумма рублевого эквивалента этой части стоимости рассчитывается по курсу иностранной валюты, действующему на момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).Сложив сумму предоплаты с суммой рублевого эквивалента неоплаченной части стоимости товаров (работ, услуг), получим полную рублевую стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) на момент отгрузки.Неоплаченная часть стоимости товаров (работ, услуг) является задолженностью покупателя перед поставщиком. Причем долг покупателя по условиям договора выражен в условных единицах.

То есть при оплате покупатель должен определить рублевый эквивалент суммы задолженности в условных единицах по курсу иностранной валюты, действующему на день платежа.

Если курс иностранной валюты на момент погашения оставшейся части долга изменится, то сумма оплаты не совпадет с суммой задолженности, отраженной в бухгалтерском учете на момент отгрузки. Образовавшаяся разница отражается в учете как суммовая разница.ПРИМЕР 2Воспользуемся условиями предыдущего примера и изменим их.Предположим, в договоре поставки ничего не говорится о моменте определения цены сделки, а сказано лишь, что покупатель производит оплату в рублях по курсу евро на день платежа. Покупатель ЗАО «Бета» оплатил 20 октября 600 у.

е., а 28 октября погасил оставшуюся часть задолженности (400 у. е.). Курс евро на последнюю дату составил 35,6 руб./евро.В бухгалтерском учете продавца ООО «Альфа» операции, связанные с получением частичной оплаты, отгрузкой товара и окончательным расчетом с покупателем, отражаются следующим образом:20 октябряДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62— 21 000 руб.

(600 евро х 35 руб./евро) — получена частичная предоплата от ЗАО «Бета»;26 октябряДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90— 35 160 руб. (21 000 руб. + 400 евро х 35,4 руб./евро) — отгружены товары ЗАО «Бета»;28 октябряДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62— 14 240 руб.

(400 евро х 35,6 руб./евро) — получена доплата за отгруженные товары от ЗАО «Бета»;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90— 80 руб. (21 000 руб. + 14 240 руб. – 35 160 руб.) — увеличена выручка от продаж на величину возникшей суммовой разницы.

Источник: Журнал : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Договор в валюте, оплата в рублях: учет у поставщика

10 августа 2015 10 августа 2015 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем В последнее время все больше компаний заключают сделки, стоимость которых выражена в валюте или условных единицах. При этом покупатель обязан расплатиться рублями по текущему курсу.

В этой статье мы расскажем и покажем на примерах, каким образом такие операции отражаются в налоговом и бухгалтерском учете у поставщика.

Следующий материал будет посвящен учету у покупателя. Сразу оговоримся: приведенный ниже алгоритм отражения курсовых разниц в налоговом учете применяется в отношении поставок, датированных 2015 годом и более поздними периодами. Ранее действовали иные правила, согласно которым при «валютных» поставках, оплаченных в рублях, бухгалтеры показывали в налоговом учете не курсовые, а суммовые разницы (см.

«»). Добавим, что суммовые разницы по сделкам, которые заключены до 2015 года, нужно отражать по прежним правилам. Учет курсовых разниц у поставщика зависит от того, в какой момент покупатель оплатил поставку.

Рассмотрим подробно три возможных варианта.

Выручку от поставки, стоимость которой выражена в валюте или условных единицах, продавец пересчитывает в рубли. По нормам бухучета продавец должен использовать курс, который установлен на дату отгрузки. Это следует из пункта 6 ПБУ 3/2006

«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

(утв.

приказом Минфина России ). В налоговом учете выручка также пересчитывается по курсу на дату отгрузки (п. 8 НК РФ)*. Далее дебиторскую задолженность по поставке необходимо корректировать в большую или меньшую сторону, в зависимости от того, как изменяется курс. Корректировки делаются посредством курсовых разниц.

Момент и порядок определения курсовой разницы в налоговом и бухгалтерском учете одинаковы.

Это следует из пункта 8 НК РФ, пункта 10 НК РФ и положений ПБУ 3/2006. Так, курсовую разницу формируют на последнее число каждого месяца вплоть до полной оплаты.

Плюс к этому курсовую разницу формируют в момент оплаты, как полной, так и частичной.

Курсовая разница на последнее число каждого месяца — это стоимость неоплаченной части поставки в валюте или у.е., умноженная на разницу между двумя курсами. Первый курс — на дату предыдущего пересчета (если пересчетов еще не было, то на дату поставки).

Второй курс — на текущую дату, то есть на последний день месяца. Курсовая разница на момент оплаты состоит из двух частей. Чтобы найти первую часть, нужно взять стоимость части поставки (в валюте или у.е.), которую оплачивает покупатель. Чтобы найти вторую часть, нужно взять стоимость оставшейся неоплаченной части поставки в валюте или у.е.

Чтобы найти вторую часть, нужно взять стоимость оставшейся неоплаченной части поставки в валюте или у.е. Первую и вторую величины необходимо умножить на разницу между двумя курсами: на дату предыдущего пересчета (если пересчетов еще не было, то на дату поставки) и на дату оплаты. Если с момента предыдущего пересчета (или поставки) курс уменьшился, то полученная разница — отрицательная.

В налоговом и в бухгалтерском учете ее следует списать на внереализационные расходы (подп. 5 п. 1 НК РФ и п. 13 ПБУ 3/2006).

Если с момента предыдущего пересчета (или поставки) курс вырос, то полученная разница — положительная.

В налоговом и в бухгалтерском учете ее нужно учесть во внереализационных доходах (подп 11 НК РФ и п.

13 ПБУ 3/2006). Особое внимание нужно уделить налогу на добавленную стоимость.

Облагаемая база по НДС формируется один раз — в момент отгрузки.

База равна стоимости поставки, рассчитанной по курсу на дату отгрузки. При последующей оплате база по НДС не корректируется, даже если курс изменится (п. 4 НК РФ). Что касается курсовых разниц — как положительных, так и отрицательных — то они включаются в доходы и расходы вместе с налогом.

Пример 1 В марте 2015 года ООО «Альфа» отгрузила в адрес ООО «Бэтта» партию товара общей стоимостью 118 000 условных единиц (в т.ч. НДС 18% – 18 000 у.е.). Курс на дату отгрузки составлял 45 руб./у.е.

Курс на 31 марта составлял 42 руб./у.е. В апреле 2015 года «Бэтта» частично расплатилась за товар, перечислив «Альфе» 40 000 у.е. по курсу 40 руб./ у.е. Курс на 30 апреля составил 38 руб./у.е.

В мае 2015 года «Бэтта» окончательно расплатилась за товар, перечислив оставшиеся 78 000 у.е.

по курсу 35 руб./у.е. Бухгалтер «Альфы» отразил данные операции следующим образом. В марте на дату отгрузки он сделал проводки: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 5 310 000 руб.

(118 000 у.е. х 45 руб./у.е.) — показана выручка; ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 – 810 000 руб. (18 000 у.е. х 45 руб./у.е.) — начислен НДС к уплате; В налоговом учете сформирован доход от реализации в размере 5 310 000 руб.

31 марта бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 62 – 354 000 руб.

(118 000 у.е. х (45 руб./у.е. – 42 руб./у.е.) — отражена отрицательная курсовая разница при пересчете дебиторской задолженности по курсу на последний день месяца. В налоговом учете сформирован внереализационный расход в размере 354 000 руб.

В апреле на дату получения денег от «Бэтты» бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 1 600 000 руб. (40 000 у.е. х 40 руб./у.е.) — получена частичная оплата от ООО «Бэтта»; ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 62 – 80 000 руб. (40 000 у.е. х (42 руб./у.е. – 40 руб./у.е.) — отражена отрицательная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по курсу на день оплаты; ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 62 – 156 000 000 руб.

((118 000 у.е. – 40 000 у.е.) х (42 руб./у.е. – 40 руб./у.е.) — отражена отрицательная курсовая разница при пересчете остатка дебиторской задолженности по курсу на день оплаты.

В налоговом учете сформирован внереализационный расход в размере 236 000 руб.(80 000 руб.

+ 156 000 руб.) 30 апреля бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 62 – 156 000 руб.

((118 000 у.е. – 40 000 у.е.) х (40 руб./у.е. – 38 руб./у.е.) — отражена отрицательная курсовая разница при пересчете остатка дебиторской задолженности по курсу на последний день месяца.

В налоговом учете сформирован внереализационный расход в размере 156 000 руб. В мае бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 2 730 000 руб. (78 000 у.е. х 35 руб./у.е.) — получена окончательная оплата от ООО «Бэтта»; ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 62 – 234 000 руб.

(78 000 у.е. х (38 руб./у.е. – 35 руб./у.е.) — отражена отрицательная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по курсу на день оплаты. В налоговом учете показан внереализационный расход в размере 234 000 руб. В случае 100-процентной предоплаты выручка от реализации по поставке, стоимость которой выражена в валюте или у.е., определяется в момент получения денег по курсу на дату предоплаты.

В дальнейшем, при отгрузке, никакие корректировки не делаются, и курсовые разницы не формируются. В бухучете данное правило закреплено пунктом 9 ПБУ 3/2006.

В налоговом учете норма об отсутствии курсовых разниц при предоплате прописана в подпункте 11 НК РФ и в подпункте 5 пункта 1 НК РФ.

Налоговая база по НДС также формируется один раз — в момент поступления аванса по курсу на дату аванса. В момент отгрузки база, а также сумма налога к уплате не пересчитываются. Об этом недавно напомнила ФНС России в письме от 21.07.15 № ЕД-4-3/12813 (см.

«»). Пример 2 По договору ООО «Оптовик» должен поставить в адрес ООО «Магазин» продукцию на сумму 236 000 у.е. (в т.ч. НДС 18% – 36 000 у.е.).

В свою очередь «Магазин» обязуется сделать 100-процентную предоплату. В июле 2015 года «Магазин» перевел на счет «Оптовика» 236 000 у.е. по курсу 55 руб./у.е. В августе 2015 года «Оптовик» отгрузил весь товар «Магазину».

Курс на дату отгрузки составлял 60 руб./у.е. Бухгалтер «Оптовика» отразил данные операции следующим образом: В июле он сделал проводки: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 12 980 000 руб.

(236 000 у.е. х 55 руб./у.е.) — получена 100-процентная предоплата от ООО «Магазин»; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 – 1 980 000 руб.

(36 000 у.е. х 55 руб./у.е.) — начислен НДС с предоплаты. В августе бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 12 980 000 руб.

— показана выручка при отгрузке товара; ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 – 1 980 000 руб. — начислен НДС с реализации; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 – 1 980 000 руб. — принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса.

В налоговом учете отражен доход от реализации в сумме 12 980 000 руб. Никаких пересчетов и корректировок в связи с изменением курса бухгалтер не сделал. В случае неполной предоплаты выручка от реализации складывается из двух частей. Первая — это величина аванса. Вторая — это стоимость товара, оплаченного после отгрузки.
Вторая — это стоимость товара, оплаченного после отгрузки.

Первая часть отражается в учете точно так же, как полная предоплата.

То есть выручка от реализации формируется по курсу на дату аванса и в дальнейшем не корректируется. Облагаемая база по НДС определяется в момент получения предоплаты и при отгрузке не пересчитывается. В отношении второй части действуют те же правила, что и в ситуации, когда оплата поступает после отгрузки.

Это значит, что выручку нужно формировать по курсу на день отгрузки, а затем регулярно, вплоть до полной оплаты, показывать курсовые разницы. Базу по НДС следует сформировать один раз — в момент отгрузки, и далее не корректировать. Пример 3 По условиям договора ООО «Завод» должен поставить в адрес ООО «Дилер» товар на сумму 118 000 у.е.

(в т.ч. НДС 18% – 18 000 у.е.). В свою очередь «Дилер» обязуется оплатить поставку двумя частями. Первая часть в размере 47 200 у.е.

должна быть переведена авансом, а вторая часть в размере 70 800 у.е. — после отгрузки. Предоплата поступила на счет «Завода» в июне 2015 года, курс на дату зачисления аванса составил 50 руб./у.е. Отгрузка состоялась в июле 2015 года.

Курс на дату отгрузки равнялся 55 руб./ у.е.

Курс на 31 июля составил 60 руб./у.е. Вторая часть денег поступила на счет «Завода» в августе 2015 года. Курс на дату зачисления денег составлял 65 руб./у.е.

Бухгалтер «Завода» отразил данные операции следующим образом.

В июне он сделал проводки: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 2 360 000 руб. (47 200 у.е. х 50 руб./у.е.) — получена частичная предоплата от ООО «Дилер»; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 – 360 000 руб. ((47 200 у.е.: 118% х 18%) х 50 руб./у.е.) — начислен НДС с предоплаты.

В июле на дату отгрузки бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 6 254 000 руб. ((2 360 000 руб. + (118 000 у.е. – 47 200 у.е.) х 55 руб./у.е.) — показана выручка при отгрузке товара; ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 – 954 000 руб.

(360 000 руб. + (118 000 у.е.

– 47 200 у.е.) х 118%: 18% х 55 руб./у.е.) начислен НДС с реализации; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 – 360 000 руб.

— принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса. В налоговом учете показан доход от реализации в размере 6 254 000 руб. 31 июля бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 – 354 000 руб.

((118 000 у.е. – 47 200 у.е.) х (60 руб./у.е. – 55 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете остатка дебиторской задолженности по курсу на последний день месяца. В налоговом учете сформирован внереализационный доход в размере 354 000 руб.

В августе бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 4 602 000 руб. (70 800 у.е. х 65 руб./у.е.) — получена окончательная оплата от ООО «Дилер»; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 – 354 000 руб.

(70 800 у.е. х (65 руб./у.е. – 60 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по курсу на день оплаты. В налоговом учете показан внереализационный доход в размере 354 000 руб.

* Здесь и далее подразумевается, что компания-поставщик находится на общей системе налогообложения и применяет метод начисления.

48 766 48 766 48 766 48 766Популярное за неделю34 93512 3679 01225 49328 080

Курсовые разницы у продавца

Вопрос Как учитывать курсовые разницы, если обязательства в долларах по курсу на дату формирования заказа товара, надо ли пересчитывать на каждую отчетную дату, если товар еще не оплачен?

Ответ Курсовые разницы могут возникать, если оплата полностью или частично (часть оплачена авансом) производится после отгрузки, а цена товаров (работ, услуг) (п.

3 ПБУ 3/2006, п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина от 22.06.2015 N 03-03-06/1/35865): — или установлена в у. е. (валюте), а оплачивается в рублях; — или установлена и оплачивается в валюте (при экспорте).

В бухгалтерском учете и для целей уплаты налога на прибыль курсовые разницы рассчитываются одинаково. Ситуация 1. Товары (работы, услуги) полностью оплачиваются после отгрузки (аванса не было).

В этом случае выручку вы признаете в рублях по курсу у. е. или валюты на дату отгрузки (п.

20 ПБУ 3/2006). Выручка признается в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Признанную вами на счете 90 «Продажи» выручку больше не пересчитывайте. А дебиторскую задолженность покупателя, отраженную на счете 62, нужно пересчитывать по курсу у.

е. или валюты, установленному (п. 11 ПБУ 3/2006): 1) на последнее число каждого месяца до месяца, когда покупатель погасит свою задолженность перед вами; 2) на дату погашения задолженности покупателем. Эти даты называются датами пересчета.

Расчет курсовой разницы оформите бухгалтерской справкой. Курсовая разница будет положительной, если на дату пересчета курс у.

е. или валюты стал больше, чем был на дату отгрузки или дату предыдущего пересчета. В этом случае сумма задолженности покупателя перед вами увеличилась.

Курсовая разница будет отрицательной, если на дату пересчета курс у. е. или валюты снизился по сравнению с курсом, который был на дату отгрузки или дату предыдущего пересчета.

В этом случае сумма задолженности покупателя перед вами уменьшилась. Ситуация 2. Покупатель частично оплатил товары (работы, услуги) авансом.

В этом случае: — в части, оплаченной авансом, курсовые разницы не возникают; — в части непогашенной дебиторской задолженности (дебетовое сальдо счета 62) курсовые разницы возникают и рассчитываются так же, как в Ситуации 1. Вопрос Мы ООО «Компания Диона»-продавец, заключили с покупателем договор поставки товара в USD, при условии оплаты в рублях через много дней после поставки товара.Стоимость товара определена по курсу на дату заключения договора, например на дату 05.10.2016г.

— это курс ЦБ РФ -62,4323. Отгружаем 15.10.2016 по курсу 05.10.2016г. (62,4323). Оплата будет в декабре.

Вопрос: надо ли нам пересчитывать на последнее число каждого месяца курсовые разницы?

Сумма прихода денег будет равна сумме в накладной, т.е. не изменится. Ответ По общему правилу выручка признается продавцом на дату отгрузки (перехода права собственности).

Если предоплаты не было, задолженность покупателя продавец оценит в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки и в этой сумме признает выручку (п.

20 ПБУ 3/2006). При этом сама выручка в дальнейшем пересчету не подлежит. А вот сумму задолженности нужно переоценивать по курсу у. е. или инвалюты, установленному на дату пересчета (п.

11 ПБУ 3/2006): 1) на последнее число каждого месяца до месяца погашения задолженности; 2) на день погашения задолженности. Таким образом, поскольку Ваши договорные обязательства выражены в иностранной валюте, Вы обязаны делать переоценку задолженности покупателя на дату пересчета.

ЗАО «Ветер» и ООО «Штиль» заключили договор, по которому первое общество обязуется поставить 500 кг товара по цене 2,36 евро (в том числе НДС = 0,36 евро) за килограмм. Товары оплачиваются рублями по курсу Банка России на день оплаты, увеличенному на 0,2% (соглашением сторон установлен иной курс, отличный от официального курса, установленного ЦБ РФ). 28 марта при официальном курсе евро 45 руб./евро ЗАО «Ветер» отгрузило товар, 3 апреля при официальном курсе 44 руб./евро ООО «Штиль» полностью оплатило товары.

Право собственности перешло к покупателю в момент отгрузки.

Рассмотрим, как исчисляется налоговая база и определяется сумма вычета НДС, а также как учитываются курсовые разницы в этом случае строго в соответствии с НК РФ. Учет у продавца. 1. 28 марта, в день отгрузки товаров, ЗАО «Ветер» пересчитывает налоговую базу (цену) в рубли по курсу ЦБ РФ (45 руб./евро), определяет сумму НДС и отражает эти данные в отгрузочном счете-фактуре. Налоговая база (цена товаров без НДС) составила 45 000 руб.

((2,36 евро – 0,36 евро) х 500 кг х 45 руб./евро), НДС – 8100 руб. (45 000 руб. х 18%), цена с НДС – 53 100 руб.

СЧЕТ-ФАКТУРА N 186 от «28» марта 2014 г. (1) Продавец ЗАО «Ветер» (2) Покупатель ООО «Штиль» (6) Валюта: наименование, код российский рубль, 643 (7) Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Единица измерения Количество Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога Налоговая ставка Сумма налога Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога код условное обозначение (национальное) 1 2 2а 3 4 5 7 8 9 Товар 166 кг 500 90 45 000 18 % 8 100 53 100 Всего к оплате 8 100 53 100 2.

Также в день отгрузки продавец определяет выручку для целей бухучета и налогообложения без НДС по договорному курсу, равному 45,09 руб./евро (45 руб. /евро + (45 руб. / евро х 0,2%)). Выручка составит 45 090 руб. ((2,36 евро – 0,36 евро) х 500 кг х 45,09 руб./евро).

Таким образом, бухгалтерская запись Дт 62 Кт 90 делается на сумму, равную выручке без НДС, которая посчитана по договорному курсу и увеличенной на НДС, что исчислен по курсу ЦБ РФ, то есть на 53 190 руб.

(45 090 руб. + 8100 руб.). Эта же сумма должна фигурировать в товарной накладной. Номер документа Дата составления ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ 190 28.03.2014 Товар Единица измерения Количество Цена, руб. коп. Сумма без учета НДС, руб.

коп. НДС Сумма с учетом НДС, руб. коп. наименование, характеристика, сорт, артикул товара наименование мест, штук ставка, % сумма, руб.

коп. 2 4 8 11 12 13 14 15 Товар кг 500 90,18 45 090 18 8 100 53 190 Всего по накладной 500 Х 45 090 Х 8 100 53 190 3. 03 апреля покупатель (ООО «Штиль») исчисляет сумму оплаты в рублях по договорному курсу, равному 44,09 руб./евро (44 руб./евро + (44 руб./евро х 0,2%).

Таким образом, «рублевая» сумма оплаты, которую получил продавец (ЗАО «Ветер»), составила 52 026,2 руб. (2,36 евро х 500 кг х 44,09 руб./евро).

4. Цена товара с НДС, уплаченная покупателем (52 026,2 руб.), оказалась меньше выручки с учетом НДС, исчисленной продавцом в день отгрузки (53 190 руб.) по договорному курсу.

Однако несмотря на это, ЗАО «Ветер» налоговую базу по НДС и сумму налога не корректирует.

Отрицательную курсовую разницу из-за разных курсов на дату отгрузки и оплаты, равную 1163,8 руб. (52 026,2 руб. – 53 190 руб.), продавец просто включает в налоговые внереализационные расходы.

  1. (384 kB)
  2. (152 kB)
  3. (77 kB)
  4. (55 kB)
  • Добрый день!

    Получила ответ на свой вопрос, огромное спасибо за разъяснения. Осталось два маленьких вопроса: Если у меня дебиторская задолженность в у.е., возникшая до 01.01.2015г., то в налоговом учете….

  • ООО решило увеличить УК на 75 000 евро за счет внесения дополнительного вклада единственным участинком Компанией-нерезидентом. В Решении об увеличении УК прописано, что УК компании увеличивается на 75 000….
  • Добрый день.

    Предприятие на ОСН, 18 ПБУ. 17 марта 2016 года ООО провела передачу товара нерезиденту (Казахстан) по договору комиссии.

    Начиная с мая контрагент начал предоставлять отчеты комиссионера.

    Вопросы….

  • Бухгалтерский налоговый учет , продажа автомобиля через комиссионера от имени комитента, за счет комитента документы. ✒ Передача товара комиссионеру НДС Вещи, которые комитент передает комиссионеру, остаются в собственности комитента….

Назад Вперед

Курс на дату отгрузки, но с оговоркой: учет у продавца

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 ноября 2016 г.Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант Продавец может установить цену на товары в валюте.

При этом их рублевая стоимость может определяться по курсу на дату реализации, но с условием, что если курс на дату оплаты сильно вырастет, то покупатель сделает доплату. В таком случае в учете у продавца курсовых разниц не будет, а отразить ему нужно изменение цены товара.

Только обязательно надо подписать с покупателем соответствующий акт, чтобы потом избежать проблем с проверяющими.

Итак, в договоре поставки (или купли-продажи) указано, что цена товара установлена в валюте, покупатель оплачивает его после реализации в рублях по курсу на дату отгрузки. Но если на дату оплаты курс валюты вырастет на определенный процент (например, более чем на 3%) по сравнению с курсом на дату отгрузки, покупатель доплачивает возникшую разницу.

На первый взгляд при таком условии договора в учете продавца возникнут самые обычные курсовые разницы. Но при ближайшем рассмотрении это не так. Курсовые разницы с валютной задолженности покупателя считают и отражают в учете на последнее число каждого месяца и на день оплаты, .

Причем учитываются любые колебания курса валюты, в том числе и отрицательные. Но в нашем случае если курс на дату оплаты увеличится на меньший процент, чем согласован сторонами, или вообще уменьшится, тогда цена товаров останется такой же, как на момент их отгрузки, и покупателю ничего доплачивать не придется.

А значит, в случае доплаты покупателем возникшей разницы фактически имеет место изменение (увеличение) стоимости отгруженных товаров в соответствии с условиями договора, что допускается. С нашим мнением согласны и специалисты налоговой службы.

Вот что нам ответили касательно налога на прибыль. НОВОСЕЛОВ Константин Викторович Государственный советник РФ 2 класса, к.

э. н. “После отгрузки товара и пересчета его стоимости в бо´ль­шую сторону из-за изменений курса валюты покупатель перечисляет продавцу возникшую разницу. При этом продавец учитывает в доходах итоговую сумму оплаты за товар с учетом всех произведенных корректировок на дату отгрузки.

А покупатель аналогичным образом формирует стоимость приобретенных товаров.

Таким образом, в описанной ситуации у продавца корректируется выручка от реализации периода реализации. При этом выраженная в валюте задолженность покупателя по оплате на конец каждого месяца и на дату ее погашения в рубли не пересчитывается, то есть курсовые разницы не возникают”.

А вот что считает специалист ФНС относительно НДС. ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса “Учитывая условия договора, разница, возникшая из-за роста курса валюты, представляет собой доплату, которая увеличивает стоимость товара.

Поэтому продавцу потребуется скорректировать налоговую базу по НДС”.

Исправлять исходные первичные документы (товарные накладные) вам не нужно.

Изменение стоимости отгруженных товаров оформляется отдельным документом; . В договоре уже есть условие об увеличении цены в случае роста курса, и покупатель с этим согласен.

Однако вам надо составить первичный документ, в котором будет зафиксирован определенный рост курса. В нем же лучше рассчитать и итоговую увеличенную стоимость отгруженных товаров; .

Это может быть двусторонний акт согласования изменения стоимости, который подпишут и продавец, и покупатель.

Оформить его можно как в бумажном, так и в электронном виде, в произвольной форме. Главное, чтобы он соответствовал требованиям о первичном документе; .

ФНС для таких целей предлагает использовать универсальный корректировочный документ (УКД). Посмотрим, как увеличение цены отгруженных товаров отразить в учете.

Выручка от реализации товара (без НДС) признается доходом на дату перехода права собственности на товар к покупателю, , , , . При этом в НК РФ нет специальных требований по учету изменения стоимости ранее отгруженных товаров.

Зато есть подробные разъяснения налоговиков. Они рекомендуют отразить это так.

На основании первичного документа (акта согласования изменения стоимости или УКД) следует сделать соответствующие корректировки выручки.

То есть при увеличении цены на товары должны быть увеличены доходы за налоговый (отчетный) период, в котором учтены доходы от реализации этих товаров. Если реализация товаров и увеличение их стоимости произойдет в разных налоговых (отчетных) периодах, продавцу придется сдать уточненку, доплатить налог и пени, .

А вот что делать с НДС, когда увеличивается стоимость отгруженных товаров, в НК есть четкие инструкции. Продавцу следует выставить покупателю корректировочный счет-фактуру в течение 5 календарных дней со дня подписания того самого акта согласования изменения стоимости.

При изменении стоимости отгруженных товаров исправления в ранее выставленные счета-фактуры не вносятся. Если же вы решили составить УКД, в нем достаточно (в поле «Статус») проставить «1». Ведь УКД совмещает в себе и корректировочный счет-фактуру, и первичный документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости.

В этом же квартале продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру или УКД в книге продаж.

Соответственно, сумма корректировки учитывается при формировании налоговой базы по НДС за текущий период независимо от того, в каком периоде были отгружены сами товары. В бухгалтерском учете выручка определяется с учетом всех предусмотренных договором скидок и накидок.

Значит, при изменении цены реализации нужно скорректировать выручку на счете 90 «Продажи» на сумму разницы.

/ условие / ООО «Продавец» реализует товары, договорная стоимость которых выражена в долларах США.

Товары оплачиваются в рублях по курсу ЦБ на дату реализации. Если курс доллара на дату оплаты вырастет более чем на 3% по сравнению с курсом на дату реализации, покупатель оплачивает возникшую разницу.

Дата Операция Курс, руб/долл. 19 августа 2016 г. Товары на сумму 3540 долл. (в том числе НДС 540 долл.) отгружены покупателю 63,5487 5 сентября 2016 г.

От покупателя получена оплата в сумме 233 174,14 руб. 65,8684 / решение / Поскольку на дату оплаты курс доллара (65,8684 руб/долл.) вырос на 3,65% по сравнению с курсом на дату отгрузки (63,5487 руб/долл.), по условиям договора стоимость товаров увеличивается.

Продавец в тот же день (05.09.2016) составил УКД. У организации-продавца проводки будут такие: Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.

На дату отгрузки товаров (курс доллара 63,5487 руб/долл.) Отражена выручка от реализации товара (3540 долл. х 63,5487 руб/долл.) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка» 224 962,40 Начислен НДС от реализации товаров (224 962,40 руб.

х 18/118) 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на добавленную стоимость» 34 316,30 На дату оплаты товара (курс доллара 65,8684 руб/долл.) и составления УКД Получена оплата от покупателя (включая доплату за возникшую разницу) (3540 долл.

х 65,8684 руб/долл.) 51 «Расчетный счет» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 233 174,14 Скорректирована выручка на возникшую разницу (3540 х (65,8684 руб/долл. – 63,5487 руб/долл.)) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90, субсчет «Выручка» 8 211,74 Скорректирована сумма НДС (8211,74 руб. х 18/118) 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость» 68, субсчет «Налог на добавленную стоимость» 1 252,64 *** Покупатель в случае увеличения стоимости отгруженных ему товаров может принять к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными до и после корректировки.

Понравилась ли вам статья?

  1. Аргументы неубедительны
  2. Ничего нового не нашел
  3. Статья появилась слишком поздно
  4. Почему оценка снижена?
  5. Есть ошибки
  6. Другое
  7. Нужно больше примеров
  8. Слишком много слов
  9. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  10. Нет ответа по поставленные вопросы
  11. Тема не актуальна

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  2. я подписчик электронного журнала
  3. я не подписчик, но хочу им стать
  • , № 3
  • , № 21, № 21, № 21
  • , № 17
  • , № 20
  • , № 16
  • , № 2
  • , № 9, № 9
  • , № 21
  • , № 11
  • , № 5

Предоплаты за товар в у.е.

– по какому курсу учитывать отгрузку?

15.08.2019 Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Головин Юрий Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав Между организациями заключен договор в у.е., но оплата в рублях по курсу ЦБ РФ. Была произведена предоплата двумя частями (первая — 01.03.2019 по курсу 64 руб., вторая — 15.03.2019 по курсу 65 руб.). Отгрузка производилась 16.03.2019.

На дату отгрузки оборудования покупатель произвел 100%-ную оплату (двумя платежами).

Договором установлено, что оплата производится в рублях по официальному курсу у.е. (иностранной валюты), действовавшему на дату осуществления платежа. Дата отгрузки совпадает с датой приема-передачи оборудования.

По какому курсу учитывать отгрузку, если были произведены две предоплаты? Какими правовыми документами это подкрепить (письма Минфина, разъяснения, примеры)?

Существует ли понятие «средний курс»? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Отгрузка оборудования учитывается по курсу иностранной валюты, установленному ЦБ РФ, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученной предварительной оплаты. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет Согласно п.

1 ст. 140 и п. 1 ст. 317 ГК РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях. При этом в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и других).

В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон (п. 2 ст. 317 ГК РФ). То есть договором устанавливается именно обязательство покупателя произвести оплату в рублях в сумме, эквивалентной цене договора, установленного в у.е.

(иностранной валюте). Особенности формирования российскими организациями в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, устанавливает ПБУ 3/2006

«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

(далее — ПБУ 3/2006). Пункт 4 ПБУ 3/2006 определяет, что стоимость активов и обязательств, средств в расчетах, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли. Аналогичное требование установлено ч.

3 ст. 12 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ). Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте, по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ (за исключением случаев, когда законом или соглашением сторон установлен иной курс) (п.п.

5, 6 ПБУ 3/2006). Пункт 6 ПБУ 3/2006 уточняет, что при несущественном изменении официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого Центральным банком РФ, пересчет в рубли, связанный с совершением большого числа однородных операций в такой иностранной валюте, может производиться по среднему курсу, исчисленному за месяц или более короткий период. Как следует из вопроса, в рассматриваемой ситуации договором установлено, что оплата производится в рублях по официальному курсу у.е.

(иностранной валюты), действующему на дату осуществления платежа.

Пересчет стоимости, в том числе средств в расчетах, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Исключение предусмотрено только для средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков (п. 7 ПБУ 3/2006). Перечислив предоплату, покупатель выполнил свои обязательства по сделке. Поскольку его дебиторская задолженность в этой части в дальнейшем не подлежит изменению, то при отгрузке обязательства покупателя продавцом не пересчитываются.

Такой подход согласуется с нормами п. 9 и п. 10 ПБУ 3/2006. То есть сумма аванса в рублевом эквиваленте отражается в учете и продавца и покупателя в размере, определенном на дату осуществления авансового платежа. Выручка признается в бухгалтерском учете при выполнении условий, перечисленных в п.

12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99).

В рассматриваемом случае выручка признается на момент, когда право собственности на оборудование перешло к покупателю.

При этом должны выполняться все остальные условия, перечисленные в указанном пункте ПБУ 9/99. Продемонстрируем отражение операций по рассматриваемому договору на счетах бухгалтерского учета.

Исходя из условий рассматриваемой ситуации покупатель двумя платежами (1 марта и 15 марта) перечислил 100%-ную предоплату по договору. Отгрузка оборудования происходила 16 марта. Предположим, что стоимость оборудования по договору составляет 1000 у.е.

с НДС (1 у.е. = 1 евро). В бухгалтерском учете организации-продавца делаются следующие записи: а) на дату поступления первой предоплаты (1 марта): Дебет 51 Кредит 62 — 32 000 руб. (500 евро х 64 руб.) — поступила предоплата по договору; Дебет 76, субсчет «НДС с авансов полученных» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 5 333,33 руб.

(32 000 руб. : 120 х 20) — начислен НДС с предоплаты; б) на дату поступления второй предоплаты (15 марта): Дебет 51 Кредит 62 — 32 500 руб. (500 евро х 65 руб.) — поступила предоплата по договору; Дебет 76, субсчет «НДС с авансов полученных» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 5 416,67 руб. (32 500 руб. : 120 х 20) — начислен НДС с предоплаты; в) на дату отгрузки и подписания сторонами акта приема-передачи оборудования (16 марта): Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка» — 64 500 руб.

— отражена выручка от реализации, равная сумме поступившей предоплаты; Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76, субсчет «НДС с авансов полученных» — 10 750 руб. (5 333,33 руб. + 5 416,67 руб.) — восстановлен НДС, начисленный на сумму аванса; Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 10 750 руб.

— начислен НДС с реализации. Тогда в рассматриваемой ситуации выручка от реализации признается в бухгалтерском учете в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученной предварительной оплаты (п.

9 ПБУ 3/2006). Поскольку в рассматриваемой ситуации покупатель перечисляет аванс (двумя платежами) в размере 100% от стоимости договора, то курсовых разниц при пересчете суммы выручки в рубли в бухгалтерском учете не возникнет (п.п. 3, 11 ПБУ 3/2006). Налог на добавленную стоимость При реализации оборудования (основного средства) на территории РФ возникает объект налогообложения по НДС (пп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) оборудования или день его оплаты (частичной оплаты) (п.

1 ст. 167 НК РФ). В рассматриваемом случае налоговая база определяется на момент получения предварительной оплаты исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.

НДС исчисляется по расчетной ставке 20/120 (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). При получении предоплаты организация, как правило, предъявляет покупателю соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру в срок не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (п.п.

1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). На дату отгрузки оборудования в счет поступившей ранее оплаты также возникает налоговая база по НДС (п. 14 ст. 167 НК РФ). В свою очередь, с этой даты организация вправе принять к вычету НДС, ранее исчисленный с суммы предварительной оплаты (п.

8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Налоговая база на момент отгрузки оборудования в счет поступившей 100%-ной предоплаты определяется как договорная стоимость товаров (без учета НДС), исчисленная в рублях по курсу у.е. (иностранной валюты), установленному Банком России на дату предварительной оплаты.

Это следует из п. 4 ст. 153 НК РФ с учетом разъяснений, приведенных, например, в письмах ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813, Минфина России от 06.07.2012 N 03-07-15/70 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе письмом от 12.09.2012 N Пересчитывать цену оборудования по договору в рубли на день отгрузки не нужно (письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-07-09/20).

По общему правилу при реализации оборудования организация обязана предъявить к оплате покупателю сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (п.п.

1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Налог на прибыль организаций Выручка от реализации оборудования (объекта ОС) (без учета предъявленного покупателю НДС) признается доходом от реализации (п.

1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованный объект ОС (п. 2 ст. 249 НК РФ). Выручка признается на дату перехода права собственности на объект ОС к покупателю (п.п.

1, 3 ст. 271 НК РФ). При этом доход исчисляется в порядке, аналогичном порядку признания дохода в бухгалтерском учете, т.е. в части предоплаты — по курсу, установленному Банком России на дату ее получения. Подписка Разместить:

Почти все о договорах в условных единицах.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+