Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Сумма налогового вычета при выплате дивидендов

Сумма налогового вычета при выплате дивидендов

НДФЛ с дивидендов по акциям — сроки уплаты в бюджет


Акции являются одним из самых востребованных активов фондового рынка. Многие граждане используют их как источник стабильного пассивного дохода. Вкладывая свои деньги в ценные бумаги, инвестор становится одним из акционеров компании, а значит, как любой другой владелец доли бизнеса, может рассчитывать на получение дивидендов — части прибыли предприятия.

Но при этом часто возникают сомнения, относятся ли данные выплаты к доходу и нужно ли уплачивать из них налог. Содержание Дивиденды облагаются НДФЛ, поскольку на законодательном уровне признаны доходом физлица и подлежат налогообложению.

Начислять, удерживать и уплачивать бюджет сумм налоговых обязательств входит в перечень обязанностей налогового агента, в роли которого может выступать компания-эмитент ценных бумаг или брокер. При этом размер обязательств, которые следует уплатить в государственный бюджет, зависит не только от суммы полученного вкладчиком дохода, но и от других факторов, например, принадлежности акций российской или зарубежной компании, гражданства налогоплательщика и др.

В некоторых случаях гражданин, получивший доход от финансовых вложений в акции, вынужден произвести уплату самостоятельно, например:

  1. доход получен от инвестиций в ценные бумаги иностранного предприятия;
  2. дивиденды выплачены не в денежной форме.
  3. эмитент не удержал НДФЛ;

В случае самостоятельной уплаты сумм подоходного налога физическому лицу необходимо до 30 апреля подать в налоговую инспекцию по месту своего проживания Декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ за прошедший год и уплатить начисленные обязательства в бюджет в полном объеме не позднее 15 июля.

Образец заполнения Декларации можно посмотреть на сайте ФНС РФ.

Важно верно рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, и своевременно произвести платеж.

Налоговая служба контролирует правильность исчисления и исполнение сроков уплаты обязательств. При обнаружении нарушений к налогоплательщику применяются штрафные санкции и пени.

Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании акционеров компании и оформляется соответствующим протоколом. К данному документу прилагается список лиц, которые имеют право на получение части прибыли после ее распределения.

В протоколе АО указывается следующая информация:

  1. перечень вопросов, вынесенных на повестку дня, и решения, принятые по ним.
  2. общее количество голосов акционеров и количество голосов участников собрания;
  3. дата, время и место проведения собрания;
  4. ФИО председателя и секретаря собрания;

В протоколе указывается сколько чистой прибыли компании будет использовано для выплат, и размер дивидендов в расчете на одну акцию (он не может составлять величину выше уровня, рекомендованного Советом Директоров).

Объем выплат по каждому инвестору определяется позднее. Расчет производится в соответствии с количеством ценных бумаг, которыми владеет конкретный акционер.

Сумма обязательства удерживается налоговым агентом сразу при выплате дивидендов.

Для вычисления ее размера применяются следующие ставки:

  1. для резидентов РФ — 13 %;
  2. для нерезидентов РФ — 15 %.

Согласно действующему законодательству РФ, резидентом страны считается гражданин России или гражданин любого иностранного государства, проживающий на территории РФ в общей сложности не менее 183 дней в году.

Если статус налогоплательщика в течение года менялся, при расчете НДФЛ во внимание берется тот, который действовал на момент выплаты дивидендов.

Расчет и уплата НДФЛ с дивидендов производится налоговым агентом отдельно при каждой фактической выплате дохода акционерам компании (не нарастающим итогом).

Пример №1. Допустим, компания «Альфа» начислила инвестору Петрову В. А., имеющему статус резидента РФ, дивиденды в размере 5 тыс. руб. Сумма НДФЛ, которую необходимо удержать и перечислить в бюджет, в данном случае рассчитывается следующим образом: 5 000 х 13 % = 650 (руб.) После уплаты налога инвестор получит чистый доход в размере: 5 000 — 650 = 4 350 (руб.) Пример №2.

Если инвестор не обладает статусом резидента РФ, для расчета НДФЛ применяется ставка в размере 15%. Допустим, компания «Бета» начислила акционеру-гражданину иностранного государства, постоянно проживающему за пределами России, дивиденды в размере 4 тыс.

руб. Расчет НДФЛ в этом случае производится следующим образом: НДФЛ = 4 000 х 15% = 600 (руб.) Чистый доход инвестора: 4 000 — 600 = 3 400 (руб.) Пример №3. При выплате дивидендов компаниями США гражданам России часто используется схема уплаты налога, при которой эмитент удерживает и перечисляет в бюджет налоговые отчисления в размере 10 % от суммы дохода акционера. Инвестору в такой ситуации остается доплатить недостающие 3 %.

Допустим, американская компания выплатила гражданину России Иванову А.О. дивиденды в сумме 6 тыс. руб.

и удержала с них налог в размере 10 % (6 000 руб.

х 10 % = 600 руб.). Сумма, которую инвестору следует уплатить в бюджет самостоятельно, рассчитывается следующим образом: НДФЛ = 6 000 х 3 % = 180 (руб.) Чистый доход акционера: 6 000 — (600 + 180) = 5 220 (руб.) Сумма НДФЛ, удержанная с дивидендов, должна быть перечислена налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплат дохода акционерам.
х 10 % = 600 руб.). Сумма, которую инвестору следует уплатить в бюджет самостоятельно, рассчитывается следующим образом: НДФЛ = 6 000 х 3 % = 180 (руб.) Чистый доход акционера: 6 000 — (600 + 180) = 5 220 (руб.) Сумма НДФЛ, удержанная с дивидендов, должна быть перечислена налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплат дохода акционерам.

Если выплаты инвестору производятся в натуральной форме, налоговый агент обязан уведомить органы ФНС о невозможности удержания и перечисления НДФЛ. В таком случае обязанность по уплате налога перекладывается на самого инвестора. Срок перечисления обязательств в бюджет физическими лицами установлен до 15 июля года, следующего за отчетным периодом.

Это же относится и к НДФЛ с дивидендов иностранных компаний. Если акционерное общество, зарегистрированное за рубежом, самостоятельно уплатило часть подоходного налога с дивидендов инвестора, эта сумма учитывается при расчете итогового размера обязательств, подлежащих перечислению в бюджет, но только при наличии документа, подтверждающего факт данной оплаты.

При этом переплату вернуть нельзя.

При заполнении платежного поручения по уплате НДФЛ с дивидендов важно правильно указать реквизиты.

В противном случае средства могут быть направлены не по назначению.

Платежка состоит из нескольких полей.

Наибольшее количество вопросов у налогоплательщиков вызывают строки под такими номерами:

  1. 108 — код требования ФНС (если уплата производится добровольно — 0).
  2. 104 — КБК (18210102010011000110 — если НДФЛ перечисляется налоговым агентом, 18210102030011000110 — если плательщиком является инвестор-физическое лицо);
  3. 16 — здесь следует указать отделение ФНС и сокращенное наименование органа Федерального казначейства;
  4. 21 — очередность платежа (для НДФЛ указывается код 5);
  5. 18 — код операции (в данном случае 01);
  6. 107 — период, за который производится уплата обязательств (если определить невозможно, ставится 0);

При уплате НДФЛ с дивидендов учредителя может возникать вопрос по поводу того, в какое отделение налоговой службы следует перечислять обязательства в случае, если место жительства налогоплательщика отличается от района регистрации компании. Физические лица подают декларацию и уплачивают налог по месту своего проживания.

Тем не менее суммы НДФЛ с дивидендов учредителю уплачиваются в налоговую инспекцию по месту нахождения и учета эмитента. Если дело касается учредителя филиала компании, уплата производится в налоговую инспекцию по месту расположения основной организации.

Отсрочка уплаты налогов представляет собой изменение предельной даты платежа с переносом ее на более позднее время. Данная мера применяется при наличии на то оснований, предусмотренных законодательством.

Это может быть:

  1. сезонный характер деятельности и др.
  2. угроза банкротства;
  3. нанесение налогоплательщику ущерба в результате стихийных бедствий;

Отсрочка предоставляется на основании соответствующего заявления налогоплательщика. Но согласно действующему законодательству РФ, положения о предоставлении отсрочки по уплате обязательств в бюджет на налоговых агентов не распространяются.

Это объясняется тем, что последние перечисляют не собственные средства, а средства акционеров.

Поэтому с учетом данных обстоятельств отложить дату уплаты НДФЛ с дивидендов невозможно. Налоговый вычет — это сумма, на которую может быть уменьшена база налогообложения при наличии на то законных оснований.

На получение данной льготы в России имеют право граждане, которые уплачивают налог с доходов физических лиц по ставке 13 %.

Дивиденды, которые выплачиваются инвесторам, также облагаются подоходным налогом по основной ставке 13 %. Согласно законодательству, выполнение данного условия предполагает возможность получения налогового вычета.

Но пунктом определено, что данная льгота не распространяется на доход, полученный в результате долевого участия в бизнесе компании. Следовательно, по отношению к дивидендам налоговый вычет не применяется Граждане РФ, уплачивающие НДФЛ по ставке 13 %, имеют право оформить имущественный вычет при покупке квартиры.

При этом им будет возвращено 13 % от стоимости жилой недвижимости, но не более 260 тыс.

руб. Но согласно налоговому законодательству, к НДФЛ с дивидендов имущественные вычеты не применяются. Следовательно, возместить суммы обязательств, уплаченных в бюджет при покупке жилой площади в данном случае невозможно. Дивиденды, являясь одним из видов дохода физических лиц, подлежат обязательному налогообложению.
Дивиденды, являясь одним из видов дохода физических лиц, подлежат обязательному налогообложению.

Обязанности по удержанию и уплате сумм НДФЛ возлагаются на налогового агента, которым является компания-эмитент ценных бумаг. Но в некоторых случаях произвести уплату необходимо самому акционеру.

При этом нужно учесть сроки, установленные для сдачи декларации и перечисления средств в бюджет. НДФЛ с дивидендов необходимо уплатить в полном объеме, т.

к. налоговый вычет на него не распространяется. — Над статьёй работали � Автор: Елена Мотренко � Редактор: Ольга Полежаева

Налог на дивиденды в 2020 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли.

Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на в 2020 году? Ставка налога на дивиденды в 2020 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. в 2020 году составляет:

  1. 15% для физических лиц-нерезидентов.
  2. 13% для физических лиц-резидентов;

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России.

Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2020 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2020 году для перечисления в бюджет обязана сама компания.

Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом.

Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом.

Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  1. единый налог (для УСН).
  2. НДС и налог на прибыль (для ОСНО);

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  1. налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
  2. НДФЛ, который платит учредитель;

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ.

Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма).

Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2020 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.Ставка налога на дивиденды в 2020 году для организацийРоссийская организация13 процентовРоссийская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.нулеваяИностранная организация15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложенияКак видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.Такими документами могут быть:

  1. судебные решения;
  2. решения о разделении, выделении или преобразовании;
  3. договор об учреждении;
  4. договор купли-продажи или мены;
  5. передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2020 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД).

В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят.

Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  1. для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.
  2. для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2020 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды.

Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2020 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  1. К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  2. Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  3. Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
  4. Н — сумма налога к удержанию;
  5. Сн — ставка налога;

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2020 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

НДФЛ с дивидендов. Примеры исчисления и отражение в отчетности

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834).Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.Ситуация 1.

Ваша компания не получает дивидендовВ этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):Пример.

Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендовООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб.

(4 000 000 руб. — 520 000 руб.).Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивидендыЕсли вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п.
2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108):

  • сумма дивидендов, полученных вашей компанией, — величина «Д2». В нее включаются дивиденды, которые:
  • сумма дивидендов, начисленная всем участникам, — величина «Д1»;
  1. не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
  2. ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

Чтобы рассчитать НДФЛ, действуйте так:Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:Пример.

Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивидендыООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

  1. ООО «Гамма» — 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);
  2. ООО «Дельта» — 30%.

ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб.

и от ООО «Дельта» — в сумме 1 500 000 руб.

Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

  1. ООО «Бета» — 2 400 000 руб.
  2. Иванову А.А. — 1 600 000 руб.;

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:

  • вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб.

    (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп.

    1 п. 3 ст. 284 НК РФ);

  • НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. — 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб.

    (1 600 000 руб. — 130 000 руб.).

НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110.Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п.

6 ст. 226 НК РФ). Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п.

2 ст. 230 НК РФ).Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога — 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога.

Код дохода для дивидендов — «1010».Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд.

I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами.

Заполнять по дивидендам отдельные разд.

3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2016 № Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.В разд. 1 укажите:

  1. в строке 030 — вычет с дивидендов, если он применялся;
  2. в строках 020 и 025 — всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  3. в строках 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов.

В разд.

2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

  1. в строках 130 и 140 — дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.
  2. в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты;
  3. в строках 100 и 110 — дату выплаты;

Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд.

2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 № Т.

А. , к.э.н., практикующий аудитор, налоговый консультант, доцент МГУУ Правительства Москвы, ген.

директор аудиторской фирмы ООО «ТЕРРАФИНАНС» Источник: : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

НДФЛ с дивидендов

22 апреля 2018Прибыль – важнейший результат работы предпринимателя, критерий успешности его предприятия и инструмент развития бизнеса, но, кроме этого, прибыль – это дополнительный доход предпринимателя.

Как известно, доход – это база для исчисления НДФЛ. Опишем более подробно, как рассчитать и заплатить налог правильноНачнем с определения понятия «дивиденды». Согласно налоговому законодательству, дивиденд – любой доход, полученный при распределении чистой прибыли организации ее акционером (участником) по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально доле в уставном (складочном) капитале организации.

К дивидендам также относятся любые доходы из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам по закону иностранных государств (п. 1 ст. 43 НК РФ).Вместе с тем не признаются дивидендами следующие выплаты (п.

2 ст. 43 НК РФ):

  1. не превышающие взноса акционера (участника) организации в ее уставный (складочный) капитал при ликвидации организации;
  2. в виде передачи акций организации в собственность акционерам (участникам).

При получении дивидендов от российских организаций (когда организация часть чистой прибыли направляет на выплату собственникам), НДФЛ должна рассчитать и уплатить сама организация.

Для налоговых резидентов России применяется ставка 13%, для нерезидентов – 15%. Налоговые вычеты на этот тип доходов не распространяются.Порядок расчета НДФЛ разнится для резидентов и нерезидентов. Для нерезидентов расчет является стандартным:Сумма НДФЛ = Сумма выплачиваемых дивидендов * 15%Для резидентов порядок расчета будет зависеть от того получает ли ваша организация дивиденды от других организаций.

Если не получает, то расчет следующий:Сумма НДФЛ = Сумма выплачиваемых дивидендов * 13%Если же организация получает дивиденды, то формула расчета иная:Сумма НДФЛ = Дивиденды физлицу / общая сумма начисленных дивидендов * 13% * (общая сумма начисленных дивидендов – полученные дивиденды).В зависимости от того, кто именно распределяет и выплачивает дивиденды — ООО или АО, удержанный с дивидендов НДФЛ надо перечислить в бюджет в следующие сроки.ООО уплачивает налог не позднее дня, следующего за днем (п.

п. 4, 6 ст. 226 НК РФ):

  1. выплаты иного дохода, из которого должна удерживаться сумма НДФЛ, если дивиденды выплачиваются в натуральной форме.
  2. выплаты или перечисления дивидендов;

АО перечисляет НДФЛ не позднее месяца с наиболее ранней из следующих дат (п. 4 ст. 214, ст. 216, п. 9 ст. 226.1 НК РФ):

  1. даты окончания соответствующего года, то есть с 31 декабря;
  2. даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Если удержать НДФЛ невозможно, нужно сообщить об этом в налоговый орган в форме справки 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.10.2016 N 03-04-06/63138).Таким образом, получение вашей компанией прибыли и последующая уплата налога на прибыль не подразумевает, что вы получите всю прибыль «на руки», придется еще заплатить налог на доходы физических лиц.

Эта особенность (сначала с прибыли уплачивается налог на прибыль, а потом – еще и НДФЛ) – еще одно преимущество регистрации в качестве ИП.

НДФЛ с дивидендов. Примеры исчисления и отражение в отчетности

Правила расчета НДФЛ с дивидендов в случаях, если компания получает дивиденды и если не получает.

Как отразить дивиденды в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ — читайте в статье. для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер».

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы. При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п.

3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п.

3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834).

Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций. Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ): Пример.

Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб. При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб.

(4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб. (4 000 000 руб. — 520 000 руб.). Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.

В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п.

2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108):

  • сумма дивидендов, полученных вашей компанией, — величина «Д2». В нее включаются дивиденды, которые:
  • сумма дивидендов, начисленная всем участникам, — величина «Д1»;
  1. не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
  2. ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

Чтобы рассчитать НДФЛ, действуйте так: Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле: Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле: Пример.

Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

  1. ООО «Дельта» — 30%.
  2. ООО «Гамма» — 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);

ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» — в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.

ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

  1. Иванову А.А. — 1 600 000 руб.;
  2. ООО «Бета» — 2 400 000 руб.

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:

  • НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. — 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб.

    (1 600 000 руб. — 130 000 руб.).

  • вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб.

    x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп.

    1 п. 3 ст. 284 НК РФ);

НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п.

6 ст. 226 НК РФ). Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд.

3 справки с указанием ставки налога — 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».

Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд.

I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ). Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд.

4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ). Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами.

Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2016 № Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп.

1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются. В разд. 1 укажите:

  1. в строках 020 и 025 — всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  2. в строке 030 — вычет с дивидендов, если он применялся;
  3. в строках 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

  1. в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты;
  2. в строках 130 и 140 — дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.
  3. в строках 100 и 110 — дату выплаты;

Особенность.

Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 № Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу.

43 918 Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы.

Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций Букина О.

А. Вебинар, 24 ноября, 10:00 мск Бесплатно Беляева М.

В., Букина О. А., Бусыгина Ю.

О., Конюхова Е. В., Митюкова Э.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+